Налог на прибыль организации в Российской Федерации и зарубежных странах

С помощью налога на прибыль государство способно реализовать регулирующую функцию в той же мере, что и фискальную, при этом помогая развитию тех отраслей экономики, которые необходимы государству. Стоит отметить, что в ряде стран данный налог является одним из важнейших источников пополнения бюджета. [4]

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками налога на прибыль в России являются:

• 1 .Российские организации, кроме перешедших на специальные налоговые режимы - УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также занимающиеся игорным бизнесом.

• 2 .Иностранные организации, действующие через постоянные представительства в РФ, и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Налоговой базой, при исчислении налога на прибыль, признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Это величина, выраженная в денежном эквиваленте, превышающая расходы. Суммарно определяется налоговая база по хозяйственным операциям, прибыль от которых облагается общей ставкой в размере 20%. Общая налоговая ставка составляет 20%, из них 3% зачисляется в федеральный бюджет, 17% - в бюджеты субъектов РФ. [1]

Таблица 1. Бюджет Российской Федерации в 2013-2017 гг. (в млрд. руб.) [3]

По данным Табл. 1 можно сказать, что налог на прибыль организации играет весьма важную роль в формировании бюджета Российской Федерации. Сумма поступлений за исследуемый период возрастает. В 2017 году по сравнению с 2013 годом доход бюджета государства за счет налога на прибыль вырос на 97 млрд. руб., а если рассматривать в процентном выражении, то на 28%.

Рисунок 1. Сумма налога на прибыль в динамике за 2013-2017 гг. [3]

Исходя их приведенных выше статистических данных, можно сделать вывод о том, что налог на прибыль играет важную роль в Российской Федерации, благодаря нему происходит увеличение бюджета государства, благодаря которому обеспечивается стабильное функционирование всех сфер деятельности общества. [5]

Что касается налога на прибыль в иностранных государствах, то, например в Швеции, Голландии и Бельгии действует система полного обложение прибыли, которая подразумевает под собой существование корпоративного налога, после которого акционеры, получившие часть прибыли, уплачивают с нее личный подоходный налог.

В таких государствах как Великобритания, Ирландия, Австрия, Дания и Франция, применяется схема уменьшения обложения прибыли на уровне акционеров, во избежание двойного налогообложения. В Ирландии, Франции и Англии суммы налога, уплаченного корпорацией, частично засчитываются при определении совокупного облагаемого личного дохода, частью которого являются дивиденды, полученные акционером этой корпорации, а в Австрии и Дании независимо от уплаты корпорационного налога компанией от налога частично освобождаются дивиденды, полученные акционером. [2]

Можно сказать, что в иностранных государствах существуют различные системы обложения предприятий налогом на прибыль, при этом они имеют свои сходства и различия. В России существует фиксированная ставка налога, которая не предполагает своего изменения (за исключением специальных налоговых режимов). Налог на прибыль организации является важным фактором пополнения доходной части бюджета Российской Федерации.