Налог на прибыль организаций в доходах консолидированного бюджета РФ

Налог на прибыль организаций относится к группе прямых и пропорциональных налогов. Он занимает среди доходных источников бюджетов всех уровней важное место после косвенных налогов. Налог на прибыль широко используется в российской практике регулирования межбюджетных отношений. Ежегодно, с принятием закона о федеральном бюджете устанавливаются пропорции распределения сумм налога по звеньям бюджетной системы. За время, прошедшее с 01.01.2002 г., в главу 25 НК РФ были внесены многочисленные существенные изменения и дополнения. Последние основные изменения в главе 25 НК РФ были внесены с 2009 года федеральными законами от 30.04.2008 № 55-ФЗ, от 30.06.2008 № 108-ФЗ, от 22.07.2008 № 135-ФЗ, от 22.07.2008 № 158-ФЗ, от 26.11.2008 № 224-ФЗ, от 01.12.2008 № 225-ФЗ. Как федеральный налог, налог на прибыль организаций формирует собственные налоговые доходы федерального бюджета. Механизм распределения доходов от взимания налога на прибыль организаций между бюджетами разных уровней бюджетной системы заключен в системе ставок этого налога. [1]

Роль налогообложения прибыли в наполнении бюджетов различных уровней весьма существенна. Согласно статистической информации Федеральной налоговой службы проанализируем поступление налогов в федеральный бюджет за 2012 -2013 годы.

По данным ФНС, в консолидированный бюджет РФ в январе-августе 2013г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 7293,6 млрд.рублей, что на 0,6% больше, чем в соответствующем периоде предыдущего года.

Налоговая нагрузка на уровне экономики региона, по сути своей аналогична показателю нагрузки на экономику страны. Проблемы и трудности ее определения, связанны, во-первых, с занижением показателя валового регионального продукта на добавленную стоимость по услугам, оказываемым государственными учреждениями (государственное управление, оборона, и т.д.), во-вторых, с занижением суммы налогов, участвующих в расчете, на сумму платежей, поступающих в федеральный бюджет и внебюджетные фонды.

В январе – августе 2013 года основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета обеспечили поступления налога на добычу полезных ископаемых - 22,8%, налога на доходы физических лиц - 21,3%, налога на прибыль организаций - 18,6%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) - 17,0%.

Рисунок 1 – Структура поступивших налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ по видам в январе

ископаемых

– августе 2013 года, в % к итогу

По оперативным данным ФНС, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (табл.2) в консолидированный бюджет РФ на 1 сентября 2013г. составила 763,6 млрд.рублей. Если эти показатели сравнить с показателями на 1 января 2013г. То увидим, что она увеличилась на 4,9%, в том числе по акцизам в целом - на 49,2%, НДПИ - на 10,5%, НДС - на 5,8%, налогу на прибыль организаций - на 0,9%. [2]

В Российской налоговой системе налог на прибыль организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также консолидированного бюджета субъектов РФ.

По данным ФНС России в январе-августе 2013г. в консолидированный бюджет РФ поступило федеральных налогов и сборов 6425,1 млрд.рублей (88,1% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 501,0 млрд.рублей или 6,9% , местных - 113,3 млрд.рублей или 1,6%, налогов со специальным налоговым режимом - 251,4 млрд.рублей или 3,4%. [2]

Таблица 1 - Поступление налога на прибыль организаций

Рассмотрим структуру задолженности по налоговым платежам и сборам. Она представляет собой задолженность, числящуюся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось приостановленным в силу причин экономического, социального или юридического характера.[3]

По данным статистической отчетности задолженности по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 сентября 2013г. составила 332,4 млрд.рублей, что на 4,1% больше по сравнению с 1 января 2013г.

Таблица 2 - Структура задолженности по налоговым платежам и сборам в консолидированнный бюджет Российской Федерации на 1 сентября 2013 года [2]

Недоимка по налоговым платежам на 1 сентября 2013г. составила 363,6 млрд.рублей или 47,6% от общей задолженности. Произошло ее увеличении на 5,0% по сравнению с 1 января 2013г., в том числе по НДПИ -на 18,4%, налогу на прибыль организаций - на 13,9%, НДС - на 13,5%. Но уменьшилась недоимка по акцизам в целом на 22,1%, данные представлены в таблице 2.

1 сентября 2013 года урегулированная задолженность составила 394,7 млрд.рублей или 51,7% от общей задолженности. Если сравнить с 1 января 2013г. то увидим, что она увеличилась на 4,8%.

Проведя исследование по налогу на прибыль организаций в доходах консолидированного бюджета можно отметить, что задолженность по платежам в государственные внебюджетные фонды на 1 сентября 2013г. по сравнению с 1 января 2013г. сократилась на 25,3% и составила 6,0 млрд.рублей; задолженность по уплате пеней и налоговых санкций сократилась на 28,8% и составила 14,4 млрд.рублей.

Утверждение различных регламентов по работе с налогоплательщиками и стандартов обслуживания налогоплательщиков – правильное и необходимое дело. Однако издать такие документы недостаточно – нужно иметь реальную возможность их исполнить.

Делая вывод из всего вышесказанного, необходимо отметить, что администрирование налога на прибыль должно способствовать положительным изменениям в предпринимательской сфере общества, когда экономика вошла в период реального роста.