Налоги и налогообложение: основные понятия

Налоговые поступления составляют значительную часть доходов государства. Помимо налогов доходы государства состоят также из неналоговых платежей и разовых изъятий. Остановимся подробней на каждом понятии.

Налог - это бремя, налагаемое государством в законодательном порядке. Налоги регулируются налоговым законодательством и не являются платой за специальные услуги (отличие от неналоговых платежей).

Выделяют следующие признаки налогов [1]:

• -    обязательность;

• -    индивидуальная безвозмездность;

• -    уплата в денежной форме;

• -    финансовое обеспечение деятельности государства.

Неналоговые платежи (квазиналог) - обязательные государственные изъятия, которые не входят в налоговую систему государства (лицензионные платежи, оплата за госуслуги, сборы, пошлины).

Разовые изъятия - платежи, взимаемые в особом порядке в качестве наказаний (реквизиции, конфискации, штрафы).

Рассмотрим более детально самую важную составляющую доходов государства налоги.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы и страховые взносы [1].

В России используется следующая классификация налогов (см. таблицу 1):

Таблица 1 – Классификация налогов

Любой налог имеет свои структурные элементы, которые в общем виде наглядно представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Структура налога

Продолжение таблицы 2

Дадим более подробную характеристику существенным и факультативным элементам налога.

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога [1].

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения [1].

Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате [1].

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы [1].

Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере [1].

Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот [1].

Сроки и порядок уплаты налога. Сроки уплаты налога устанавливаются применительно к каждому налогу, и определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями [1].

В Российской Федерации существует детально разработанный понятийный аппарат по вопросу налогообложения. Базовым документом, регулирующим сферу взимания налогов, является Налоговый Кодекс Российской Федерации. Мы рассмотрели лишь основные понятия и термины, необходимые для поверхностного знакомства с существующей в России системой налогообложения.