Налоги и налогообложение: основные понятия
Автор: Сазонова А.В.
Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium
Статья в выпуске: 1 (44), 2018 года.
Бесплатный доступ
Налоговые поступления составляют важную часть доходов государства. В Российской Федерации налоги выплачивают юридические и физические лица, подверженные налогообложению согласно статье 19 НК РФ. В данной работе рассматриваются основные понятия, связанные с вопросом налогообложения, а также представлена классификация и структура налогов.
Налоги, налогообложение, терминология, классификация, российская федерация
Короткий адрес: https://sciup.org/140236030
IDR: 140236030
Introduction to the Russian IFRS accounting practices: state, problems and prospects
Tax revenues are an important part of the state's revenues. In the Russian Federation, taxes are paid by legal entities and individuals subject to taxation in accordance with Article 19 of the Tax Code. In this paper, we consider the basic concepts associated with the issue of taxation, as well as the classification and structure of taxes.
Текст научной статьи Налоги и налогообложение: основные понятия
Налоговые поступления составляют значительную часть доходов государства. Помимо налогов доходы государства состоят также из неналоговых платежей и разовых изъятий. Остановимся подробней на каждом понятии.
Налог - это бремя, налагаемое государством в законодательном порядке. Налоги регулируются налоговым законодательством и не являются платой за специальные услуги (отличие от неналоговых платежей).
Выделяют следующие признаки налогов [1]:
-
- обязательность;
-
- индивидуальная безвозмездность;
-
- уплата в денежной форме;
-
- финансовое обеспечение деятельности государства.
Неналоговые платежи (квазиналог) - обязательные государственные изъятия, которые не входят в налоговую систему государства (лицензионные платежи, оплата за госуслуги, сборы, пошлины).
Разовые изъятия - платежи, взимаемые в особом порядке в качестве наказаний (реквизиции, конфискации, штрафы).
Рассмотрим более детально самую важную составляющую доходов государства налоги.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы и страховые взносы [1].
В России используется следующая классификация налогов (см. таблицу 1):
Таблица 1 – Классификация налогов
|
Классификация налогов |
Виды налогов |
Примечания |
|
По способу взимания |
Прямые |
Взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика |
|
Косвенные |
Взимаются не с производителя, а с конечного покупателя (вкл. в цену товара или услуги) |
|
|
По порядку введения |
Общеобязательные |
Взимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают |
|
Факультативные |
Предусмотрены основами налоговой системы, но их установление в компетенции местных органов |
|
|
По уровню бюджета |
Закрепленные |
Непосредственно целиком поступают в тот или иной бюджет |
|
Регулирующие |
Распределяются по разным бюджетам в пропорции, принятой бюджетным законодательством |
|
|
По автономии управления |
Федеральные |
Едины на всей территории страны и могут зачисляться в бюджеты различных уровней |
|
Региональные |
Их элементы устанавливаются в соответствии с законодательством страны органами субъектов РФ |
|
|
Местные |
Вводятся в соответствии с НК РФ решением местного органа, и всегда поступают в его бюджет |
|
|
По связи субъекта с объектом налога |
Резидентские |
Субъект предопределяет объект налогообложения |
|
Территориальные |
Объект обложения определяет субъект |
Любой налог имеет свои структурные элементы, которые в общем виде наглядно представлены в таблице 2.
Таблица 2 – Структура налога
|
Элементы налога |
Характеристика |
Примеры |
|
Существенные элементы |
Обязательные элементы, наличие которых позволяет считать налоговое обязательство установленным |
Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и также сроки уплаты налога |
Продолжение таблицы 2
|
Факультативные элементы |
Те элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства |
Налоговые льготы, основание и порядок применения налоговых льгот, особенности определения базы налога |
|
Дополнительные элементы |
Те, которые не предусмотрены законодательно для установления налога, но полнее характеризуют налоговое обязательство и порядок его исполнения. |
Предмет налога, масштаб налога, источник налога, получатель налога |
Дадим более подробную характеристику существенным и факультативным элементам налога.
Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога [1].
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения [1].
Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате [1].
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы [1].
Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере [1].
Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот [1].
Сроки и порядок уплаты налога. Сроки уплаты налога устанавливаются применительно к каждому налогу, и определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями [1].
В Российской Федерации существует детально разработанный понятийный аппарат по вопросу налогообложения. Базовым документом, регулирующим сферу взимания налогов, является Налоговый Кодекс Российской Федерации. Мы рассмотрели лишь основные понятия и термины, необходимые для поверхностного знакомства с существующей в России системой налогообложения.
Список литературы Налоги и налогообложение: основные понятия
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2017). -URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/, дата обращения 07.01.2018.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018). -URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/, дата обращения 07.01.2018.
- Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум: учебное пособие для академического бакалавриата/Н. П. Мельникова ; отв. ред. Н. П. Мельникова. -М.: Издательство Юрайт, 2017. -317 с.
