Налоги как инструмент государственного регулирования экономики в России

Благодаря сложившимся тенденциям, которые указывают на развитие рыночных отношений, появляются потребности в рациональном распределении и использовании всех ресурсов и эффективной работе налоговой политики. Налоги оказывают прямое воздействие как на экономическую активность отдельно взятых людей, так и на экономическое состояние страны в целом. Процесс разработки налогово-бюджетной политики тесно связан с серьезными противоречиями и компромиссами.

Развитие рыночной экономики нельзя представить без вмешательства государства в социально-экономические отношения. В современных условиях оно воплощается в действительность главным образом через регулирование рынка. Основная цель регулирования заключается в решении определенных задач государства:

• ·    Поддержка в организации рынка и поддержание конкурентных отношений;

• ·    Стремление достичь экономические, политические и фискальные цели для поддержания и сохранения рыночного порядка;

• •    Грамотное распределение ресурсов с целью повлиять на структуру национального продукта.

Каждый пункт требует определенный уровень вмешательства. В зависимости от того какие цели и задачи государство преследует достичь, определяется степень интервенции.

Процесс налогообложения проводится государством и зависит от степени его демократизма. Сложность и затруднительность в изучении налоговой сферы заключается в том, что налог одновременно экономическое, юридическое и политическое явление. Субъекты экономической деятельности всегда стремились к максимальному сокращению своих расходов. Такая концепция предприятий препятствует поступлению денежных средств в государственный бюджет, что, как следствие, приводит к снижению темпов развития государства.

Чтобы лучше разобраться в содержании налогов, можно выделить два принципиально разных взглядов на роль государства в развитии социально - экономических отношений. Первый основывается на идее о том, что налог не является средством удовлетворения социально-экономических потребностей общества, а служит источником для непроизводственных расходов государства, составляет финансовую основу для существования государственного аппарата.

Во второй концепции налог признается осознанной необходимостью, которая позволяет решать ряд социально-экономических проблем.

В государствах с демократическим политическим режимом право устанавливать налоги, размер налоговых ставок строго закреплено по уровням представительных органов, то есть налоги могут вводить законно избранные представители народа.

В Российской Федерации под налогами подразумевается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. [4]

Налоги выступают ключевыми инструментами регламентирования политики государства. И их функциональная определяющая обуславливается характером действия и областью применения: налоги формируют стержень бюджетной политики. Особенно значимая функция для государства — фискальная. Она создает условия для объективного образования материальной базы функционирования общества. Благодаря фискальной функции реализуется большая часть возложенных функций государства. [2;12]

Распределительно-регулирующая функция налогов носит объективный характер и существует с момента возникновения налогообложения. Сущность заключается в том, что налог напрямую связан с процессом пропорционального перераспределения средств между налогоплательщиками и государством, прямо оказывает влияние на деятельность плательщиков.

Проявлением контрольной функции налогов выступают налоговые санкции. Ведь перераспределение денежных средств тесно связано с качественными и количественными показателями налогообложения. Задачей контрольной функции выступает отслеживание своевременности и полноты поступлений в бюджет налоговых платежей, сопоставление их величины с потребностями в финансовых ресурсах. Эта функция указывает на необходимость своевременного изменения налоговой системы и бюджетной политики. Данные функции в российском налогообложении реализуются в разной степени.

Для того чтобы экономика государства успешно развивалась, необходимо учитывать платежеспособный потенциал населения, а также уметь составлять прогнозы на последствия от вводимой налоговой политики. Поэтому для построения налоговой системы государство руководствуется особыми правилами.

Принципы налогообложения — фундаментальные идеи и воззрения, применяемые в налоговой сфере. Существующая необходимость удовлетворения государственных потребностей побуждает государство вводить налоги, которые взимаются по одним правилам и на одинаковых принципах [2, 22]:

• ·    Принцип справедливости и равенства: все граждане обязаны принимать участие в построении государственного бюджета пропорционально получаемым доходам;

• ·    Принцип определенности: налоговые выплаты должны быть точно определены, плательщику должны быть известны время, способ оплаты и размер налога;

• ·    Принцип эффективности. Это значит, что налоги должны не мешать развитию рыночных отношений, а наоборот оказывать благотворное

влияние на политику стабилизации и развитие производства.

Эффективная налоговая система должна стимулировать экономический рост, хозяйственную активность граждан и организаций.

Рассмотренные принципы налогообложения представляют собой целый комплекс мер, необходимых для грамотной расстановки акцентов при планировании налогово-бюджетной политики: все принципы базируются на идее устранения дефицита бюджета при одновременной стимуляции экономического роста.

Приоритетными целями при разработке основных направлений налоговой политики являлись обеспечение стабильного развития российской экономики, а также поддержание существующего финансового положения граждан.

При формировании налоговой модели необходимо учитывать такие современные реалии налоговой политики, как [1]:

• ·    Возрастающие потребности в бюджетном финансировании социальных и экономических реформ при неустойчивом развитии экономики и налоговых баз;

• ·    Сложность  контроля налогового  исчисления  по сравнению с

налоговыми системами развитых стран, при сравнимом уровне налогового бремени;

• ·    Сложность налогового законодательства, возрастание объема дополнительных затрат на налогоплательщиков и налоговых агентов;

• ·    Отсутствие наличия налоговой культуры у налогоплательщиков в условиях недостаточной открытости и эффективности налоговой системы.

Для налоговой политики все также остается актуальной задачей поддержание инвестиций и стимулирование инновационной деятельности.

Существует необходимость сохранить налоговую нагрузку и оптимальный уровень сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации.

Динамика бюджетных показателей говорит о том, что федеральный бюджет особенно в последние годы был сильно перегружен расходами, связанными с различными функциями государства. Это позволило зародиться ощутимому бюджетному дефициту. Очевидно, что одним из способов решения данной проблемы станет новая направленность налоговобюджетной политики. [5].

Нововведения в российское налоговое законодательство вводятся достаточно часто. Постоянная корректировка налогово-бюджетной политики прямо отражается на поступлениях в бюджет [табл.1]:

Таблица 1

Поступления по видам налогов в бюджет РФ за 2015-2016 гг.

Вид налога	Млрд. р.		Темп роста %
	2015 год	2016 год
Налог на прибыль	2599	2770,3	106,5
НДС	4234	4571,3	107,9
Акцизы	1068,4	1356	126,9
НДФЛ	2807,8	3018,5	107,5

Анализируя данные таблицы, можно прийти к выводу, что доход от налоговых платежей увеличился благодаря увеличению всех видов налогов. Наибольший темп роста показали акцизные сборы.

Сохранилась достаточно существенная налоговая нагрузка, что вызывает желание у предприятий уменьшать свою прибыль, чтобы минимизировать налоговые платежи. Сложившуюся ситуацию можно объяснить тем, что налоговая система направлена на устранение дефицита бюджета посредствам изъятия части доходов предприятий.

Это рассуждение подводит к тому, что Правительству РФ необходимо проводить оптимизацию налоговой политики: налоговые поступления с одной стороны должны удовлетворять интересы государства для производства общественных благ, а с другой – налоги не должны негативно сказываться на предпринимательском секторе, подавляя экономическую активность граждан. А реформированная налоговая система должна быть более понятной и предсказуемой для налогоплательщиков.

Так, российское законодательство наложило запрет на увеличение налоговой нагрузки в ближайшее время, что позволит обеспечить стабильность налоговой системы, а также увеличить ее привлекательность среди инвесторов, ведь для налоговой политики все также остается актуальной задачей поддержание инвестиций и стимулирование инновационной деятельности. Основной задачей при реализации налоговой политики будет являться применение антикризисных налоговых мер, совершенствование налогового администрирования и управления.

К основным приоритетам области налоговой политики на 2017 год и планирование на 2018 и 2019 годов следует отнести [3]:

• 1.    Стимулирование развития малого и среднего бизнеса.

  • 1.1.    Для снижения неформальной занятости трудоспособного населения планируется ввести для физических лиц, оказывающих на индивидуальной основе некоторые виды услуг, и не зарегистрированных как индивидуальный предприниматель, возможности добровольного оповещения об осуществлении ими деятельности с освобождением от платежей в внебюджетные фонды и от ответственности за ведение незаконной предпринимательской деятельности;

  • 1.2.    Предполагается изменение механизма расчета значения коэффициента-дефлятора, предназначенного для системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для

• 2.    Неналоговые платежи

• 3.    Совершенствование трансфертного ценообразования

• 4.    Налог на доходы физических лиц и страховые взносы на государственное страхование

  Не подлежащими налогообложению предлагается признать доходы пенсионеров в виде планируемой в 1 квартале 2017 года единовременной выплаты за счет средств федерального бюджета.

• 5.    Акцизное налогообложение

  Сохранение размеров ставок акцизов на 2016 и 2017 годы, установленных действующим законодательством о налогах и сборах. На 2018 год предполагается индексация ставок акцизов с учетом индекса потребительских цен;

прогнозируемости роста налоговой нагрузки для малого бизнеса. В частности, будет предложено зафиксировать на трехлетний период значения указанного коэффициента на каждый год исходя из уровня инфляции;

Для снижения нагрузки на бизнес планируется проанализировать все неналоговые платежи на предмет выявление платежей, имеющих налоговую природу, для последующего перенесения основ правового регулирования таких платежей в Налоговый Кодекс Российской Федерации;

Добиваясь снижения контроля цен на внутреннем рынке, предполагается рассмотреть возможность исключить налоговый контроль над ценами по сделкам между лицами, осуществляющими деятельность на территории одного субъекта Российской Федерации;

В 2019-2020 гг. планируется снизить совокупный тариф страховых взносов во внебюджетные фонды с 34% до 30%, сохранив его на существующем уровне.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования, основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить свои бизнес-ориентиры с учетом предполагаемых изменений в налоговой сфере на трехлетний период. Это повышает определенность условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.

Необходимо понимать, что бюджет и налоговая система тесно связаны между собой: налоговая политика государства как формирует бюджет, так и прогнозирует возможные расходы. При этом налоговая политика Российской Федерации должна отвечать современным глобальным вызовам, которые формируют ключевые параметры внешней среды.

Исходя из проведенных исследований, можно сделать вывод, что выполнение задач краткосрочной перспективы — наращивания экономического потенциала и мощи России, опережающего развития социально значимых отраслей, требует существенного устойчивого увеличения налоговых доходов государства. Однако не стоит игнорировать влияние возможных рисков налогово-бюджетной системы: нестабильность макроэкономической среды, разрастание теневой экономики. Сейчас государству следует стремиться к формированию и поддержанию социально-ориентированной модели налогообложения, подразумевающей минимум искажающего воздействия при возрастании общего налогового бремени.