Налоги. Сущность, структура и основные виды

Фискальная система призвана обеспечивать бюджет государства необходимыми средствами для осуществления действий внутреннего и внешнего характера, без которых государственный аппарат как сила влияния перестанет существовать. Именно налоги наполняют государственный бюджет и обеспечивают реализацию государственных программ. Налоги являются обязательными к уплате платежами, которые установлены законом и выполняются плательщиками в строго оговоренный период. Налог можно рассматривать как понятие с двух разных точек зрения. В специализированном смысле он являет собою определенного вида денежный платеж, который создает плательщик, уплачивая налог в установленном порядке в бюджет или же во внебюджетные фонды. В более масштабном смысле налог следует рассматривать как отдельную систему, которая имеет свои особенности и подчас достаточно сложные.

Налог, при рассмотрении его как комплексного экономико-правового явления, представляет собою сообщность некоторых взаимодействующих элементов, при этом каждый элемент имеет свое юридическое значение. Самостоятельные элементы налоговой системы принято выделять, так как они напрямую затрагивают финансовые интересы налогоплательщиков.

Первой составляющей налога является налогово-правовая норма, что представляет собою общее для всех правило поведения в фискальной сфере, которое имеет определенный порядок и санкционированно полномочным государственным органом. Следующим элементом налога является непосредственно участник налоговых правоотношений, то есть плательщик налогов или как говорят чаще – налогоплательщик. Налогоплательщиками являются юридические лица, ряд других категорий плательщиков и физические лица, в отношении которых в соответствии с законом возложены налоговые обязательства.

Предметом налогообложения выступают вещи, явления и события материального характера, что предопределяют собою объект обложения налогом. Объектом налогообложения принято называть юридический факт или совокупность таких фактов (юридический состав), непосредственно с которым связано появление обязанности со стороны налогоплательщика по погашению налогового обязательства.

С элементом налогообложения тесно связан элемент налогооблагаемой базы, который представляет собою численное выражение объекта обложения налогом. Налоговый период выступает как временная определенность существования налога, то есть это период, в течение которого происходит завершение процесса формирования налогооблагаемой базы и выявляется размер фискального обязательства. Вычисление суммы налога завязано на использовании определенной ставки налога. Ставка налога при этом является размером налога, который приходится на единицу налогообложения.

Сумма налогов, которую следует вносить в бюджет, называют налоговым окладом. Источником налогов принято считать определенный резерв или экономический показатель, за счет которого и производится фискальная плата. К таковым следует относить финансовый результат, чистую прибыль, равно как и валовый доход.

Налогов существует великое множество, именно поэтому их необходимо разделять на виды или классифицировать. По способу взимания налогов принято разделять налоги на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимают в ходе накопления материальных благ с доходов и имущества плательщиков налогов. Косвенные налоги взимают через стоимость товара. То есть такие налоги стоит рассматривать как своего рода надбавки, что включаются государством в стоимость товаров и услуг. По органу, который устанавливает и конкретизирует налоги В Российской Федерации налоги разделяют на три вида:

Федеральные налоги - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации, например налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные группы и виды товаров. Налоги республик в составе Российской Федерации, налоги краев, областей, автономных округов и автономных областей - налоги в Российской Федерации, устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ; обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ, например налог на имущество предприятий и организаций. Местные налоги - обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в бюджеты административно-территориальных единиц (муниципальных образований), например налог на имущество физлиц, земельный налог , курортный сбор. Классификация налогов это группировка налогов, обусловленная их назначением, методами взимания, источниками уплаты, характером применяемых ставок и др. признаками. Данная классификация позволяет установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование.