Налогооблажение в транспортном секторе экономики

Транспортный налог относится к региональным налогам, наряду с налогом на имущество организаций и является одним из источников формирования доходов бюджета субъекта РФ. Государственные органы региона имеют полномочия в части изменения таких элементов транспортного налога, как налоговые льготы, налоговые ставки, порядок уплаты.1 Это вызывает необходимость его рационального построения и эффективного администрирования.

Одной из основных проблем для любого регионального налога, является обоснование соотношения оптимального баланса между справедливостью налога и его бюджетной эффективностью. Данное исследование направлено на оценку основных структурных элементов транспортного налога на территории Краснодарского края в рамках налоговой политики региона.

Размер и динамика поступлений транспортного налога в бюджет региона в значительной степени определяется количеством налогоплательщиков, имеющих в собственности транспортные средства. При этом учитываются наземные, водные и воздушные транспортные средства.

По количеству налогоплательщиков - организаций первое место занимает город Москва – 48786 ед., причем заметна тенденция постоянного увеличения на протяжении трех лет. Второе место занимает Краснодарский край – в 2015 г. на учете стояло 16360 организаций, имеющих на балансе транспортные средства.2 Также отчетливо проявляется тенденция роста количества налогоплательщиков – организаций.

Краснодарский край привлекателен по своему географическому положению, что, несомненно, привлекает инвесторов, это в свою очередь означает появление новых организаций, имеющих в собственности транспорт. Можно отметить следующие факторы роста налогового потенциала Краснодарского края по транспортному налогу:

• -    повышение темпов экономического роста и инвестиционной активности хозяйствующих субъектов;

• -    увеличение объемов иностранных инвестиций, привлекаемых для финансирования основного капитала организаций;

• -    развитие транспортной инфраструктуры в регионе, обслуживающей туристический сектор и сферы экономической деятельности и др.

Краснодарский край по количеству налогоплательщиков - физических лиц в 2015 году также занимает второе место в стране, их численность достигла 1421685 чел.3 Таким образом, состав и динамика количества налогоплательщиков транспортного налога в Краснодарском крае оказывает положительное влияние на формирование налоговой базы.

Вместе с тем немаловажную роль играют структурные элементы транспортного налога, одним из которых является количество и суммарная мощность транспортных средств. В таблице 1 представлена налоговая база по транспортному налогу по организациям Краснодарского края.

Таблица 1 - Налоговая база по транспортному налогу по организациям в Краснодарском крае*

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Абсолютное отклонение 2015 г. к 2012 г.	Темп роста 2015 г. к 2012 г., %
Количество налогоплательщиков организаций, единиц	15816	15647	16045	16130	314	101,99
Количество транспортных средств, единиц, в т.ч.:	155269	157532	159038	154607	-662	99,57
- наземных	153564	155876	157394	152995	-569	99,63
- водных	1634	1589	1573	1567	-67	95,90
-воздушных	71	67	71	45	-26	63,38
Количество транспортных средств на одного налогоплательщика	9,82	10,07	9,91	9,59	-0,23	97,65

*Таблица составлена авторами по данным 4

Из данных таблицы 1 следует, что число налогоплательщиков -организаций по транспортному налогу возрастает, однако количество транспортных средств, стоящих на учете уменьшается. В 2015 г. в крае состояло на учете 154607 единиц, при этом снижение составило 0, 43 % по сравнению с 2012 г., при этом уменьшение коснулось наземных транспортных средств. Это связано в некоторой степени с развитием железнодорожного, и прежде всего электротранспорта в курортной зоне края.

Вместе с тем, наблюдается иная тенденция в формировании налоговой базы в отношении собственников – физических лиц (таблица 2).

• ⁴    Статистика и аналитика. Данные по формам налоговой отчетности ФНС РФ. [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.nalog.ru

Таблица 2 - Налоговая база по транспортному налогу по физическим лицам в Краснодарском крае*

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Абсолютное отклонение 2015 г. к 2012 г.	Темп роста 2015 г. к 2012 г., %
Количество налогоплательщиков физических лиц, чел.	1355844	1439877	1313990	1421685	65841	104,85
Количество транспортных средств, единиц, в т.ч.:	2002270	2114197	1963056	2137480	135210	106,75
- наземных	1984240	2095917	1943812	2119797	135557	106,83
- водных	17947	18206	19162	17560	-387	97,84
-воздушных	83	74	82	123	40	148,19

*Таблица составлена авторами по данным 5

По количеству транспортных средств, находящихся в собственности населения региона на протяжении 2012-2013 гг., наблюдается рост, одной из причин которого стремление населения вложить свои сбережения в покупку новых автомобилей в условиях падения курса рубля.

В 2014 г. произошло снижение количества транспортных средств, находящихся в собственности населения, но в 2015 г. отмечен рост, как числа налогоплательщиков – физических лиц, так и количества всех видов транспортных средств в их собственности. Именно этот факт стал определяющим в динамике поступлений транспортного налога в бюджет региона (таблица 3).

• ⁵    Статистика и аналитика. Данные по формам налоговой отчетности ФНС РФ. [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.nalog.ru

Таблица 3 - Структура начислений по транспортному налогу в Краснодарском крае*

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Абсолютное отклонение 2015 г. к 2012 г.	Темп роста 2015 г. к 2012 г., %
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, тыс. руб:
- по физическим лицам	4579377	5231709	4180939	5722516	1143139	124,97
- по организациям	1000845	929010	998865	1109675	108830	110,87
Удельный вес транспортного налога по физическим лицам в общей сумме, %	82,1	84,9	80,7	83,4	1,3	х
Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот, тыс.руб:
- по физическим лицам	187881	191326	162032	244764	56883	130,27
- по организациям	345	80	72	305	-40	88,40

*Таблица составлена авторами по данным 6

За анализируемый период 2012-2015 гг. 80 – 85 % поступлений транспортного налога в доходы бюджета Краснодарского края приходилось на собственников – физических лиц. В 2015 г. начислено населению 5772,5 млн. руб. транспортного налога, в то время как организациям 1109,7 млн. руб. Но при этом задолженность по платежам в бюджет данного налога формируется в основном за счет физических лиц, нарушающих сроки уплаты налога.

• ⁶    Статистика и аналитика. Данные по формам налоговой отчетности ФНС РФ. [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.nalog.ru

В связи с тем, что транспортный налог является региональным, при его исчислении учитываются как федеральные льготы, установленные главой 28 Налогового кодекса РФ 7, так и льготы, установленные региональным законодательством.8 Данные таблицы 3 свидетельствуют о том, что государственные органы предоставляют значительные налоговые льготы отдельным категориям населения.

Так, в Краснодарском крае сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам – физическим лицам налоговых льгот, в 2012 году составила 187881 тыс. руб. В 2015 году произошло увеличение показателя на 30,27 %.

Это обусловлено расширением состава налоговых льгот, в том числе для многодетных и малоимущих семей, имеющих в собственности транспортное средство мощностью не более 150 л.с. и свидетельствует о реализации в

крае программы социальной поддержки населения.

Проведенный анализ структурных элементов транспортного налога в регионе позволяет сделать ряд выводов:

• -    основная часть поступлений транспортного налога обусловлена увеличением количества налогоплательщиков – физических лиц и наземных транспортных средств в их собственности ¹⁰;

• -    транспортный налог выполняет не только фискальную, но и социальную функцию, что требует от региона предоставлению льгот для различных групп населения;

• -    в этих условиях важной задачей становится обеспечение своевременности поступлений транспортного налога и усиления налогового контроля.

В связи с этим было бы целесообразно предоставить право субъекту устанавливать для налогоплательщиков - физических лиц сроки уплаты транспортного налога в течение налогового периода. Также необходимо обеспечить качественное и полное информационное взаимодействие территориальных налоговых органов с органами ГИБДД, поскольку эффективность администрирования транспортного налога напрямую зависит от качества и полноты информации, поступающей в налоговые органы.

При полном учете всех факторов, влияющих на структуру транспортного налога, регионы смогут более полно сбалансировать фискальные интересы и социальную направленность налоговых льгот для населения.