Налогообложение деятельности субъектов малого бизнеса в Республике Беларусь: проблемы и перспективы развития

Развитие рыночной экономики в Республике Беларусь, проведение всевозможных реформ способствовали необходимости формирования и развития новых форм хозяйствования, в особенности малого предпринимательства. Предприятия малого бизнеса экономически выгодны в первую очередь потому, что появление большого числа предприятий ведет к росту рабочих мест. Так же в условиях нестабильности курса национальной валюты малым предприятием управлять гораздо легче.

Налоговый режим для малого предпринимательства, как правило, выбирается самостоятельно. Здесь выбор состоит между общим и упрощенным режимом. Перед данным выбором, однако, необходимо оценить масштабность, затратность будущего бизнеса и т. д.

Рассмотрим основные недостатки, с которыми можно столкнуться, выбрав общий режим налогообложения. В первую очередь стоит отметить, что данный режим является более сложным и запутанным. Предпринимателю на сегодняшний день необходимо либо самому владеть профессиональными знаниями в области учета и налогообложения, либо обращаться к высокооплачиваемым специалистам данной области.

Вторым недостатком является налоговое бремя, возлагаемое на предпринимателей чрезмерно высоко. Очевиден приоритет фискальных интересов государства над всеми остальными.

Ну и в-третьих, не последнюю роль играет нестабильность законодательства.

Рассмотрим основные достоинства, которые присущи упрощенному режиму налогообложения. Следует отметить, что эта система сравнительно проста. Во-вторых, возможность отчитываться и уплачивать налог раз в квартал. В-третьих, уменьшение количества уплачиваемых налогов, так как не уплачиваются местные налоги и сборы, а также отчисления в инновационные фонды. И наконец, упрощение документооборота, возможность не вести бухгалтерский учет в полном объеме.

Действующие в 2015-2016 году ставки упрощенной системы налогообложения, уплачиваемые из выручки, составляют:

• •    5% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС;

• •    3% - для тех же плательщиков при уплате НДС [1].

Система налогообложения в современных рыночных отношениях - один из важнейших экономических регуляторов и основа финансово-кредитного механизма регулирования экономики. И от правильности построения системы налогообложения малого предпринимательства зависит эффективность функционирования экономики страны в целом.

Однако налоговое бремя на предпринимательскую деятельность по-прежнему остается тяжелым, несмотря на постоянное совершенствование налогового законодательства со стороны государства. Для улучшения налогового климата у субъектов малого бизнеса необходимо создание благоприятных условий для легализации предпринимательства, упрощение процедур налогообложения и представления отчетности и т.д.

Удобство, грамотность и простота уплаты налогов является основным аспектом не только в выполнении государством в полном объеме своей фискальной функции, но и в повышении мотивации к развитию малого предпринимательства.

В настоящее время для совершенствования налогообложения малого бизнеса необходим переход от гипертрофированной реализации фискальной функции налогообложения к активно-стимулирующей, с целью оптимального сочетания интересов государства и малого предпринимательства. Данные условия будут способствовать развитию малого бизнеса, усилят его социальную значимость и помогут стимулировать инвестиционную активность.

Для того чтобы налоговое бремя было посильным для малых предприятий, чтобы количество их возрастало и они стремились вести свою деятельность в легальной, а не теневой экономике, необходима однозначность и стабильность системы налогообложения и справедливость в изъятии части доходов.

Анализируя вышеизложенное, можно выделить основные направления совершенствования системы налогообложения субъектов малого предпринимательства:

Во-первых, совершенствование законодательства в сфере налогообложения. Здесь могут быть приняты меры по упрощению данного законодательства, расширение базы налогообложения и снижение ставок налогов

Во-вторых, пересмотр льгот предоставляемых налогоплательщикам.

В-третьих, группировка налогов с одинаковой налоговой базой.

В-четвертых, ужесточение оперативного контроля за соблюдением выполнения налогового законодательства с целью пресечение «теневых» экономических операций, повышение ответственности граждан и организаций за уклонение от налогов.

Введение института налогового консультирования призвано решить вышеназванные проблемы.

В настоящее время развитие аутсорсинга налогового обслуживания в Беларуси практически не происходит. Основу составляют услуги, связанные с аудиторской деятельностью, сюда входят услуги по проверке и ведению бухгалтерского учета, консультация по вопросам налогообложения и т. д. Наибольший спрос данных услуг наблюдается у крупных и средних предпринимателей, так как малый бизнес не всегда обладает достаточными средствами для постоянного обеспечения своего бизнеса такого рода услугами.

Наряду с этим предприниматели малого бизнеса несут неоправданные расходы по содержанию штата бухгалтеров и внешних аудиторов, что отражается на себестоимости продукции и снижает ее конкурентоспособность.

Часто случается так, что налогоплательщики при декларировании, ведении налогового учета и подготовке налоговых отчетов могут допускать ошибки, что влечет неуплату или, наоборот, излишнюю уплату налогов. В первую очередь это связано с тем, что физические лица, как правило, редко сталкиваются с налоговыми органами и не обладают необходимой информацией об особенностях налогообложения [2].

Истинная цель выработки ключевых направлений совершенствования системы налогообложения малого бизнеса – создание эффективной экономики, обеспечивающей высокий уровень и качество жизни населения; достойное участие Беларуси в мировом экономическом сообществе. Ввиду того, что развитое малое предпринимательство – уникальный и эффективный инструмент для достижения поставленных целей.