Налогообложение индивидуального предпринимателя

В Российской Федерации стремительно развивается малый бизнес, а именно предпринимательская деятельность. Граждане, реализуя конституционные права на свободу экономической деятельности и свободу предпринимательства развивают экономику путем продажи товаров, предоставления услуг и выполнением различного рода работ. Для того, чтобы осуществлять предпринимательскую деятельность, необходимо в установленном законом порядке зарегистрироваться, а также систематически уплачивать налоги в налоговую систему Российской Федерации.

Анализ нормативно-правовых актов, выявление различных способов налогообложения индивидуального предпринимателя, а также изучение судебной практики позволяет наиболее детально проработать вопрос о налогах, которые необходимо уплатить ИП.

Налоговый кодекс в статье 11 дает определение понятию индивидуальных    предпринимателей    -    физические    лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.21

Регистрацией индивидуальных предпринимателей занимаются налоговые органы, которые ставят их на налоговый учёт и проводят регистрацию во внебюджетных фондах. С этого момента ИП признается субъектом предпринимательской деятельности и считается самостоятельным плательщиком налогов, сборов и других обязательных платежей.

Различают два вида налогообложения индивидуальных предпринимателей:

• 1.    Общая система налогообложения;

• 2.    Специальные режимы.

При общей системе ИП ежеквартально платит НДС и НДФЛ и сдает декларацию по этим налогам.

Специальные режимы в свою очередь подразделятся на упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог.

Упрощенная система - это режим, при котором ИП не нужно уплачивать налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, а также налог на имущество. При использовании данной системы предприниматель может выбрать один из вариантов уплаты: выплачивать 6 % от всего дохода, 15 % на разницу между доходами и расходами или же уплачивать один налог. При этом режиме налог необходимо заплатить один раз в год, но в течение года вносить так называемые авансовые платежи.

Важным является то, что на по этой системе гражданин может оформить налоговые каникулы. Это период, когда ИП не платит налог при 0%.

Далее рассмотрим ЕНВД. Переход предпринимателями на ЕНВД носит добровольный характер, однако перейти на него могут только определенные виды предпринимательской деятельности, которые указаны в ст. 346.26 НК РФ. (Оказание бытовых услуг, ветеринарных услуг, развозная и разносная розничная торговля, размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств, и другие.

Перейти на данную систему ИП могут, если средняя численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек.

Объектом налогообложения при такой системе признается вмененный доход налогоплательщика, а ставка устанавливается в размере 15 %.22

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) -это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и рыб и других водных биологических ресурсов.

При использовании ЕСХН предприниматель освобождается от уплаты налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций.

Анализ нормативно правовых актов Российской Федерации, а также практики судебных споров в сфере налогов и сборов для предпринимателей позволили выделить следующее: ИП могут выбирать между общей системой налогообложения и спецрежимами (УСН, ПСН, ЕСХН) Выбор зависит от масштаба деятельности, региона и вида деятельности. Например, единый сельскохозяйственный налог вместо оплаты НДФЛ могут платить только сельхоз производители. Если ИП не выберет никакую из специальных режимов, то к нему по умолчанию применяется общая система налогообложения.