Налогообложение малого бизнеса в РФ: достоинства и недостатки

Малый бизнес является важнейшим сектором в формировании и развитии экономики. Он обеспечивает:

• •     Наполнение внутреннего рынка потребительскими товарами и

• услугами;

• •     Рост экспортного потенциала;

• •     Решение проблем занятости;

• •     Повышение уровня реальных доходов населения.

Выбранная нами тема на сегодняшний день очень актуальна, так как развитие экономики напрямую зависит от малого бизнеса, а его успешность, в свою очередь, существенного зависит от налогового законодательства РФ. На данный момент в России существует несколько режимов налогообложения: общий режим, включающий в себя все основные налоги, и четыре специальных режима (ЕСХН, ПСН, УСН, ЕНВД). Каждый предприниматель выбирает для себя наиболее выгодный и подходящий своему виду деятельности налоговый режим для минимизации затрат.

Целью данной работы является:

• •     Исследование и сравнение ПСН и ЕНВД;

• •     Выявление наиболее  выгодного  специального режима на

примере выбранного нами ИП;

• •     Сделать вывод и  предложить пути по  оптимизации

налогообложения малого бизнеса.

Малое предпринимательство (малый бизнес) — предпринимательство, опирающееся на деятельность небольших фирм, малых предприятий, формально не входящих в объединения.

На сегодня к малому бизнесу применяется большое количество налоговых и других льгот.

В отличие от крупного производителя, малый бизнес относительно меньше по капиталоемкости, гибкости и маневренности, поэтому легче приспосабливается к меняющимся условиям конъюнктуры рынка и периодически повторяющихся кризисов экономики.

В настоящее время малый бизнес в большинстве случаев является единственной возможностью для реализации предпринимательского потенциала у основной части населения.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения используется индивидуальными предпринимателями наряду с другими режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Цель данной системы – создание более простых условий налогообложения для определенных категорий налогоплательщиков за счет низкой ставки налога и освобождения от уплаты некоторых из них.

Патентная система применима только для индивидуальных предпринимателей и значительно упрощает все процедуры, связанные с бухгалтерским учетом и налоговой отчетностью.

Рассмотрим плюсы и минусы данной системы.

Плюсы:

• 1.    Добровольный переход предпринимателя к ПСН или возврат к другому режиму налогообложения на необходимый ему срок в пределах календарного года;

• 2.    Уплата одного налога за выданный патент, сумма не зависит от фактических доходов ИП;

• 3.    Ведение только налогового учета доходов;

• 4.    Пониженные страховые тарифы к вознаграждениям, выплачиваемые наемным работникам;

• 5.   Отсутствие необходимости приезда в налоговые органы для

• 6.   ИП могут не использовать контрольно-кассовую технику при

• 7.    Свободный выбор налоговой инспекции, в которой можно получить патент.

сдачи декларации;

осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт;

Минусы:

• 1.    ИП оплачивает патент целиком или 1/3 его (в зависимости от

• 2.    ИП не может вычесть из стоимости патента сумму страховых взносов, которые он заплатит за себя и работников в ПФР и ФСС;

• 3.    При ведении разных видов деятельности или в разных регионах необходимо получение нескольких патентов на каждый вид деятельности и для каждого региона;

• 4.    Установленные ограничения: совокупный доход ИП не должен превышать 60 млн. рублей за календарный год и численность работников не более 15 человек;

• 5.    Размер налога в каждом регионе разный;

• 6.    Патент применяется только к ИП.

срока выдачи) не позднее 25 дней с момента его получения;

Необходимо отметить, что патентная система налогообложения, вступившая в силу с 1 января 2013 года, является достаточно новой и, конечно, в будущем будет подлежать корректировке и дополнению. Однако уже сейчас можно говорить о ее несравненном преимуществе и простоте, а также экономической эффективности ее применения для целого ряда индивидуальных предпринимателей.

Единый налог на вмененный доход.

Система налогообложения в виде Единого Налога на Вмененный Доход - налог на некие предполагаемые доходы, размер которых определяет государство по некоторым видам хозяйственной деятельности. Если деятельность организации или индивидуального предпринимателя попадает в определенный перечень Налогового кодека РФ, то предприятие или ИП переводятся на систему уплаты ЕНВД автоматически.

Рассмотрим плюсы и минусы данной системы.

Плюсы:

• 1.    Освобождение от «обычных» налогов, что в большинстве случаев позволяет фирмам снизить налоговое бремя. Вы платите фиксированную сумму налога, независимо ни от чего;

• 2.    Отсутствие учета и легкая сдача налоговой отчетности;

• 3.    Право уменьшить сумму ЕНВД, при регулярном перечислении страховых платежей в государственные внебюджетные фонды;

• 4.    Возможность сочетания ЕВНД с другими налоговыми режимами (общим или упрощенным), если вы занимаетесь каким-либо еще видом предпринимательской деятельности.

Минусы:

• 1.    Фиксированная сумма налоговых платежей может стать минусом, если предприниматель получает фактический доход значительно ниже, чем вмененный доход для этой деятельности;

• 2.    Принудительный характер применения по отношению к фирмам и предпринимателям;

• 3.    Предприятие, переведенное на режим уплаты ЕНВД, выступает невыгодным партнером, так как не является плательщиком НДС и не может

• 4.    Внимательный контроль над тем, чтобы не перейти границу «вмененной» деятельности. Например, ваш бизнес — розничная торговля. Покупатель приобрел крупногабаритный товар, который нужно доставить по адресу. Фирма заключила договор с покупателем, по которому обязуется поставить товар надлежащего качества в установленные сроки. Доставка товара – это уже другая деятельность, не входящая в «розничную торговлю» в плане ЕНВД, за которую вас накажет налоговая инспекция.

выставить счет-фактуру заказчику для его возмещения;

Итак, с одной стороны, для малого бизнеса ЕНВД является выгодной системой налогообложения и помогает сокращать затраты. Однако данный налог имеет и недостатки, основным из которых является то, что при приостановлении деятельности платить налог все равно приходится. ЕНВД идет вместе с общей или же упрощенной системой налогообложения, но ни в коем случае не заменяет эти две системы налогообложения.

Сравнение ПСН и ЕНВД.

Патентная система и ЕНВД достаточно близки по своей сути системы. Но при всей кажущейся аналогичности они имеют существенные различия, как улучшающие, так и ухудшающие положение предпринимателя.

Таблица 1. Сравнительная характеристика ПСН и ЕНВД

ЕНВД	ПСН
Порядок перехода на систему налогообложения
Подача заявления о постановке на учет в течение 5 дней после начала применения «вмененки»	Подача заявления в ИФНС по месту жительства не позднее 10-ти дней до начала применения патентной системы
Срок применения
Не ограничен	От 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года – по выбору налогоплательщика
Налоги, которые можно не платить
-    НДФЛ (в отношении данной деятельности); -    налог на имущество физических лиц, используемого в данной деятельности; -    НДС по данному виду деятельности (за исключением НДС при импорте)	-    НДФЛ (в отношении данной деятельности); -    налог на имущество физических лиц, используемого в данной деятельности; -    НДС по данному виду деятельности (за исключением НДС при импорте, по совместной деятельности, по договорам концессии и доверительного управления имуществом)
Допустимое количество наемных работников (средняя численность)
Не более 100 человек	Не более 15 человек
Ограничение дохода
Не предусмотрено	60 млн. руб., при совмещении патентной системы и УСН - с учетом доходов по обоим режимам
Представление декларации
Ежеквартально	Не представляется
Срок уплаты налога

Ежеквартально, не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала	1)    не позднее 25 календарных дней после начала действия патента: -    в полной сумме - если патент получен на срок до 6 месяцев; -    в размере 1/3 суммы налога в срок - если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев; 2)    не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода (срока действия патента): - в размере 2/3 суммы налога - если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев;
Налоговый период
Квартал	Срок, на который выдан патент в пределах календарного года
Налоговая база
Величина вмененного дохода (произведение базовой доходности, физического показателя и количества месяцев)	Величина потенциально возможного годового дохода, установленного законом субъекта РФ, скорректированного на количество месяцев
Налоговая ставка
15%	6%
Возможность добровольного перехода на другую систему налогообложения
С начала нового года	По окончании действия патента
Учет доходов
Не предусмотрен	Необходимо вести книгу учета доходов
Уменьшение налога на страховые взносы во внебюджетные фонды
-    ЕНВД уменьшается на сумму оплаченных взносов за наемных работников, но не более, чем на 50%; -    ИП не имеющие работников, могут уменьшить сумму налога полностью на сумму оплаченных фиксированных взносов во внебюджетные фонды	Уменьшение налога на взносы во внебюджетные фонды не предусмотрено

Налогообложение малого бизнеса на примере ИП.

На примере разберем, как влияют показатели работы индивидуального предпринимателя на итоговую сумму уплаченного налога. Субъект налогообложения ИП Смирнов работает в Московской области.

Магазин розничной торговли (ИП Смирнов) продают парфюмерию. Территориальное расположение: г. Пушкино, Московская область.

• 1.    Площадь торгового зала- 20 кв. м

• 2.   Доход магазина за год – 4 000 000 руб.

• 3.   Выручка в день - ≈8 000 руб.

• 4.    Расходы магазина составляют – 3 000 000 руб., в том числе страховые взносы и пособия по нетрудоспособности за счет средств работодателя 110 000 руб. (работает 2 продавца)

Рассчитаем сумму налога для ПСН и ЕНВД

ПСН:

ПСН = налоговая база * налоговую ставку.

Стоимость патента для розничной торговли через объекты стационарной сети с площадью зала не больше 50 кв.м для данного вида товаров составит 424 400 руб. (законодательством региона не предусмотрена дифференциация дохода в зависимости от площади или количества работников).

Стоимость патента составит: ПСН=424 400 * 6% = 25 464 руб.

ЕНВД:

ЕНВД= (Базовая доходность * К1 * физический показатель) * К2 * календарный год * налоговую ставку).

Для данного вида деятельности коэффициент К2 установлен в размере 0,45 (для данного вида деятельности в Московской области), К1 – 1,672 (фиксированный для 2014года).

Единый налог на вмененный доход составит: ЕНВД = (1 800 руб. * 20 м2 * 0,45) * 1,672 * 12 мес * 15% = 48 755,5 руб. Сумму налога можно уменьшить на страховые взносы и пособия на работников, но не более чем на половину, т.е. ЕНВД к уплате составит: 48 755,5 / 2 = 24 377,8 руб.

Следовательно:

ЕНВД	<	ПСН
24 377,8		25 464,0

Для нашего примера, согласно расчетам, можно сделать вывод, более выгодным режимом будет являться ЕНВД.

Заключение

Как уже отмечалось выше, малый бизнес – неотъемлемый сектор экономики, без которой невозможно обойтись, и ему необходимы комфортные и удобные условия для создания и процветания.

На сегодняшний день, можно сделать вывод, что Правительство старается поддержать малый бизнес, но в недостаточной степени, так как многим предпринимателям сложно нести все тягости налогообложения. Поэтому хотелось бы предложить пути по оптимизации налогового законодательства малого предпринимательства:

• 1.    В последнее время стала заметной тенденция по упрощению налогового бремени для малого бизнеса. К примеру, 01.01.13г. была создана патентная система, в которой введен фиксированный налог по каждой отрасли и в каждом субъекте РФ. Создаются новые системы, которые отменяют бухгалтерский учет и другие отчетности, чтобы вместо большого количества листов с многочисленными налогами был всего один лист с фиксированной суммой. Такой налог существенно упростит заботы предпринимателя, что позволит ему уделять гораздо большее внимание развитию своего

• 2.    В нашей стране очень часто вносятся поправки в налоговое законодательство, что очень плохо влияет на малый бизнес, так как каждый предприниматель составляет бизнес план согласно действующему НК РФ в данный период времени, но спустя буквально полгода, могут произойти изменения, которые приведут его к банкротству.

• 3.    Необходимо вкладывать инвестиции в производство, стимулировать интерес у предпринимателей заниматься данной деятельностью, и предоставлять льготы на те отрасли, которые мало развиты в России, но пользуется большим спросом, также немаловажно улучшать отечественное производство товаров и услуг в России, а не пользоваться импортными.

• 4.    Еще нужно создавать специальные организации по поддержке малого бизнеса, которые реально будут помогать и стимулировать людей заниматься предпринимательством, так как от него зависит экономика страны. Многие наши предприниматели плохо квалифицированы и недостаточно экономически развиты, что часто приводит к существенным ошибкам в составлении отчетов, тем самым они выплачивают лишние деньги по налогам.

бизнеса, сделать свой товар более конкурентоспособным как на внутреннем, так и, возможно, на внешнем рынке. А также, налоговой инспекции будет проще и удобнее контролировать предпринимательский бизнес.

Следует отметить, что необходимо платить налоги, но нужно знать какую систему лучше выбрать именно для своего бизнеса, чтобы эффективно и рационально использовать финансовые ресурсы.