Налогообложение малого бизнеса в России

Малые предприятия не обладают такими колоссальными объемами производства и продаж, как крупные предприятия, но все же вносят зн ачительный вклад в доходную часть бюджета. В Российской Федерации существует около 5 млн. индивидуальных предпринимателей и более 28 2 тыс. малых организаций с численностью работающих от 15 до 100 с отрудников. В целом, на малых предприятиях нашей страны занято бол ее 6 млн. человек. По сравнению с европейскими странами эта цифра кажется абсолютно незначительной, так как в России вклад малого бизн еса в ВВП составляет 15 %, а в некоторых западноевропейских странах он превышает 60 %. Такое неравенство обусловлено рядом факторов, такие                          как                          — структура экономики, инвестиционный климат и налогообложение. Нал огообложение малого бизнеса в России может происходить по четырем системам: общей, упрощенной, патентной системой налогообложения и системе единого налога на вмененный доход. Теперь разберем каждую из систем в отдельном порядке. Общая система налогообложения предпо лагает оплату всех необходимых по виду деятельности налогов, сборов и платежей, и ведение всей бухгалтерской документации. А вот что же представляет из себя упрощенная система налогообложен ия, мы сейчас разберемся. Упрощенная система налоговых сборов (УСН) представляет собой небольшое облегчение для предприятий мало го бизнеса в сфере налогообложения. Но не каждому предприятию дана такая возможность и право пользоваться такими преимуществами. Сущ ествует целый ряд критериев, которыми должны обладать малые предпр иятия, для того, чтобы перейти на УСН:

• 1.    Прибыль за год не должна превышать суммарный порог в 6 0 миллионов рублей. Так, если в прошлом 2013 году данный порог не превысил указанную сумму, то в текущем 2014 году предприятие може т подать заявку в ближайший налоговый орган на перевод его на «упр ощенку».

• 2.    Число работающих на предприятие сотрудников не должно п ревышать количество в сто человек [1].

Если хотя бы один из этих критериев будет нарушен, то предпри ятие обязано снять свое право с упрощенной системы налогообложения, заявив об этом в налоговую инспекцию в том же квартале, как только данные показатели будут превышены. Благодаря упрощенной системе предприниматели могут значительно сократить объем налогов и работы с бумагами. Эта система налогообложения доступна только тем предпри нимателям и организациям, которые удовлетворяют требованиям главы 26.2 НК РФ. При таких обстоятельствах объектом налогообложения ста нут доходы, облагаемые 6 %, или доходы, которые уменьшены на числ о расходов.

Единый        налог        на        вмененный        доход

(ЕНВД) подразумевает в себе уплату налога в 15 % с установленной н ормативно базы доходности. В случае получения организацией дохода в большем объеме, чем базовая доходность, данный доход остается в ор ганизации и не подлежит налогообложению, в случае получения дохода в сумме меньше базовой доходности, организация в любом случае упла чивает налог в 15 % с суммы базовой доходности. На структуру налог ообложения в форме оплаты ЕНВД переводится более половины от об щей массы индивидуальных предпринимателей. Определенно положитель ным моментом использования ЕНВД выступает тот факт, что можно не применять кассовый аппарат. За счет этого предприниматель экономит на расходах по обслуживанию кассовой техники, штрафов не поступает за не пробитый чек из кассы. Помимо этого, плательщик ЕНВД не исп ытывает потребности в найме бухгалтера, потому как структура по расч ету налога очень проста, что не требует ведения учета бухгалтерией. Э то уменьшает расходы индивидуального предпринимателя [3].

Патентная         система         налогообложения         — это система напоминает ЕНВД, с разницей в том, что ЕНВД уплачива ется ежеквартально и также ежеквартально предоставляется в Налогову ю Инспекцию декларация по ЕНВД, а патентная система подразумевает уплату в начале года суммы в бюджет условно «за разрешение занимат ься определенным видом деятельности». Патентная система более дорого стоящая, чем ЕНВД. Известно, что при регистрации предпринимательск ой деятельности, организация вправе самостоятельно выбирать режим на логообложения. Конечно же, вновь организуемые предприятия, в частно сти ИП, редко избирают общую систему или упрощенную систему. Инд ивидуальным предпринимателям больше нравится именно эта форма нал огообложения, так как она обладает рядом достоинств: простота в расче тах, доступность программ, позволяющих рассчитать налог и сформиров ать налоговую декларацию, доход полученный сверх верхней границы н е подлежит дополнительному налогообложению, низкая ставка налога.

Что касается налогообложения деятельности, то не стоит забывать о со циальном страховании сотрудников, которое составляет 30 % от суммы заработной платы сотрудника, и это говорит о том, что организация по мимо «оплаты совей деятельности» несет бремя оплаты социального стр ахования своих сотрудников. Индивидуальный предприниматель, также обязан уплачивать пенсионное страхование «за себя», и эта сумма такж е будет является обязательным платежом для предпринимателя. Если провести сравнительный анализ сумм платежей за несколько лет, то               результат               впечатлит               — за несколько лет бремя, возлагающееся на предпринимателя, только ра стет. Но не стоит забывать о том, что все затраты предприниматель пе реносит на конечную стоимость реализуемой продукции, товара или усл уги, что делает товар, продукцию или услугу менее конкурентоспособно й, более дорогостоящей.

С 1 января 2014 года вступил в действие ФЗ № 334, предусматри вающий изменения гл. 26.5 Налогового кодекса РФ, согласно которым процедура получения патента для предприятий малого и среднего бизне са существенно упрощается. Предприниматели, выбравшие данную систе му, не будут платить налог на имущество, НДС и налог на доходы фи зических лиц. Также в стоимость патента уже включен налог на прибы ль и страховые взносы в ФОМС и ПФ. Патент выдается на 47 видов д еятельности, в которые входят бытовые услуги, сдача в аренду недвижи мости, переработка сельхозпродукции и т. д. Патентная система доступн а предприятиям со штатом до 15 человек. Многопрофильные предприят ия могут купить несколько патентов. Стоимость патентов рассчитываетс я из ставки налога в 6 % и прогнозируемой выручки, объем которой у станавливается по различным видам деятельности на региональном уров не.            Как            рассказал            на            пресс- конференции заместитель руководителя УФНС РФ по Нижегородской о бласти Виктор Большаков, с начала 2014 года на патентную систему в регионе    уже    перешли    753    предпринимателя    (1    %).

По законопроекту плательщикам патента выдвигаются следующие требо вания:

• 1)    величина потенциального вероятного дохода к получению за год      установлена      в      минимальном      размере      —

от ста тысяч рублей до пятисот;

• 2)    среднесписочная численность работников не превышает десят и человек.

Но подобные требования могут загнать малых предпринимателей в затруднительную        ситуацию.        Ведь        100—

500 тысяч за год составляет мизерную сумму, в границу которой спосо бны укладываться лишь мелкие рыночные торговцы, которые не исполь зуют                                                          персонал.

Конечно, такие законы направлены, чтобы сделать бизнес законным. Ве дь введение ЕНВД сделало возможным предпринимателю не скрывать с обственный доход. Но теперь они снова способны уйти в теневую экон омику.

Но осталась надежда, что законотворцами будут внесены в разрабатыва емый законопроект необходимые поправки и коррективы. Министерство финансов хочет перенести момент отмены ЕНВД на 2018 год [2].