Налогообложение малого и среднего бизнеса: проблемы и пути их решения

В условиях динамично развивающихся экономик малый и средний бизнес играет важную роль. Во многих зарубежных странах в сфере малого бизнеса занято, по различным оценкам, от 46 до 78 % трудоспособного населения. Количество малых предприятий во Франции составляет около 2,0 млн., в Германии – 2,3 млн., в Великобритании – 3,0 млн., в Италии – 5,0 млн., в Японии – 5,7 млн. (99 % от общего числа предприятий), в США – 20 млн. В Китае около 3 млн. малых предприятий и более 30 млн. индивидуальных предпринимателей.

Мировая практика убедительно свидетельствует, что в странах с развитой рыночной экономикой малое и среднее предпринимательство оказывает серьезное влияние на развитие народного хозяйства, решение социальных проблем, увеличение численности занятых работников.

Практически все развитые западные страны используют различные методы и формы административной, правовой и экономической (прямой и косвенной) поддержки малого бизнеса: создание государственных структур, ведающих делами мелких и средних предприятий; программы финансовой помощи малому бизнесу; налоговые льготы для мелких предприятий; помощь государства в получении заказов мелкими фирмами; оказание управленческой и технической помощи; антимонопольное регулирование [1, с. 284].

В развитых странах Европы, Азии, Америки удельный вес малого и среднего бизнеса в ВВП составляет от 43 до 57 %. Так, в США значение показателя ВВП достигает 52 %, в то время как в России данный показатель не превышает и 20 %. Один только макроэкономический показатель ВВП свидетельствует о результатах экономической деятельности государства развитых стран, в котором львиную долю занимает сегмент МСБ.

Доля малого и среднего предпринимательства в общей занятости демонстрирует хорошие показатели. По мнению экспертов, вовлеченность населения развитых стран в МСБ помогает формировать достаточно устойчивый средний класс населения, в результате чего достигается социальная стабильность в обществе. Например, в США доля МСБ в общем количестве предприятий составляет 97,6 %, в то время как в общей структуре численности МСБ составляет лишь 54 %. Это свидетельствует, что производительность в сегменте МСБ значительно ниже, чем в крупных предприятиях. Анализ приведенных данных показывает, что существует достаточно высокий уровень концентрации на рынке США, где на 2,4 % крупных предприятий приходится 48 % объема ВВП (таблица 1) [2, с. 83-84].

Таблица 1 Показатели развития малого и среднего бизнеса (МСБ)

Страны	Доля МСБ, % в
	ВВП	Общей занятости	Количестве предприятий
США	52,0	54,0	97,6
Канада	43,0	47,0	99,8
Япония	51,6	69,5	99,2
Германия	57,0	69,3	99,3
Франция	49,8	56,6	97,6
Италия	55,0	71,0	99,2
Великобритания	52,0	56,0	99,1

В Российской Федерации роль малого и среднего бизнеса не столь велика как в зарубежных странах: удельный вес МСБ в ВВП не превышает и 20 % .

Развитие малого бизнеса в России характеризуется крайней противоречивостью. Одной из причин медленного развития малого бизнеса является проводимая государством политика в этой сфере, которая носит в основном декларативный характер, а практика ее реализации представляет собой отдельные, не связанные в единую систему меры.

Получение положительных социально-экономических эффектов функционирования малого бизнеса возможно при наличии системной поддержки его развития. Особое место в этой системе отводится государству как институту регулирования и поддержки, призванному создать все условия для наращивания числа субъектов малого предпринимательства и их функционирования с высокой экономической эффективностью и высокой степенью ресурсоотдачи [1, c. 279-280].

Сложившаяся экономическая ситуация пока негативно воздействует на малое предпринимательство по всем направлениям и создает ряд проблем для развития малого бизнеса в стране.

Во-первых, отсутствие четкой эффективной законодательной базы, регламентирующей функционирование предприятий сферы малого бизнеса;

Во-вторых, увеличение налогового бремени и бюрократизация органов, осуществляющих надзорные функции.

И, в-третьих, это экономические проблемы, такие как, уровень инфляции и рост цен на все факторы производства, которые ставят многие малые предприятия на грань банкротства. И в их числе, в первую очередь, предприятия, функционирующие в сфере производства отечественных товаров и бытовых услуг для населения, потребляющие сырье, материалы, стоимость которых постоянно растет [3, c. 3-5].

Исследования показывают, что во многих развитых странах основной целью поддержки малого и среднего предпринимательства является не прямое субсидирование предприятий или обеспечение их финансовыми ресурсами, а создание благоприятных условий для комфортного функционирования субъектов МСБ, а также облегчение доступа предприятий малого и среднего бизнеса к заемным ресурсам (прежде всего, посредством реализации гарантийных программ). В странах с наиболее развитым уровнем МСБ (например, в Швейцарии) регулятивные практики сводятся к минимуму: упрощается система регулирования МСБ и пересматриваются нормы, предъявляемые к малому и среднему бизнесу, как в производственном секторе, так и в сфере торговли (например, в Великобритании). При этом налоговая политика в отношении малых и средних предприятий отличается особой лояльностью. Ярким примером гибкой налоговой политики по отношению к малому и среднему бизнесу является практика налоговых льгот в области инновационной деятельности, принятая в Великобритании [2, с. 86-87].

Согласно версии агентства Bloomberg, в 2014 г. Россия впервые вошла в «Топ-50 лучших стран для ведения бизнеса», заняв 43-е место (поднявшись с на 13 позиций, по сравнению с 2013 г.). Всего эксперты агентства проанализировали данные по 157 странам. По части издержек предпринимателей отставание России наблюдается по затратам на открытие нового бизнеса, а также по стоимости продвижения товаров. Наиболее негативно эксперты оценивают российский уровень так называемых нематериальных издержек, к которому причислены риски коррупции, степень [4, с. 12].

В Российской Федерации субъектом малого бизнеса предоставляются специальные налоговые режимы, которые действуют с 01.01.2003г. В настоящее время применяются:

• 1)   Единый сельскохозяйственный налог;

• 2)   Упрощенная система налогообложения;

• 3)   Единый налог на вмененный доход;

• 4)   Система налогообложения при выполнении соглашение о

разделе продукции;

• 5)    Патентная система налогообложения (для предпринимателей).

Применение специальных налоговых режимов с 2013 года является добровольным.

Основная задача – правильно выбрать применяемый/применяемые режимы налогообложения с позиции:

• 1)   Оптимизации налогообложения и уплаты страховых взносов;

• 2)   Оптимизации учета и отчетности;

• 3)   Снижение финансовых рисков;

• 4)    Упрощение иных процедур, связанных с ведением бизнеса (применение ККМ, возможность дополнительного контроля мероприятий и т.п.)

Возможность применения специальных налоговых режимов определяется на основании анализа положений НК РФ, предусматривающего ограничения для субъектов предпринимательской деятельности в части перехода и применения специального налогового режима.

Целесообразность определяется исходя из оценки преимуществ и рисков, которые имеют место при применении специальных налоговых режимов [5].

Развитие малого предпринимательства в России является одним из важных направлений решения экономических и социальных проблем.

Формирование условий, стимулирующих предпринимательскую активность широких слоев населения, способствует развитию действующих малых и средних предприятий, является одной из главных задач региональной политики в отношении малого и среднего бизнеса. Для этого необходимо создание системы налогообложения, учитывающей специфику предпринимательства и стимулирующей его развитие.

Особый режим налогообложения для малого и среднего бизнеса принят в большинстве стран. Для этого существуют различные причины. Прежде всего, малое предпринимательство является важной сферой функционирования экономики. Малые и средние предприятия отличаются большей гибкостью, легче приспосабливаются к изменяющейся конъюнктуре рынка. Поддержка малого предпринимательства позволяет увеличить занятость населения и таким образом улучшить социальную атмосферу в обществе и уменьшить расходы на выплату пособий по безработице.