Налогообложение полезных ископаемых в Российской Федерации

master student

1 course, Faculty of Economics

Dagestan State University

Russia, Makhachkala

Scientific adviser: Mallayeva M.I.

Candidate of Economic Sciences, Associate Professor

Dagestan State University

Russia, Makhachkala

TAXATION OF MINERAL RESOURCES IN THE RUSSIANFEDERATION.

Annotation:

The article reveals the essence of the tax on mineral extraction. The dynamics of the mineral extraction tax receipts in the federal budget of the Russian Federation. The advantages and disadvantages of MET are determined. Considers the positive and negative aspects of the introduction of a tax on additional income. Also, proposed ways to improve the existing mechanism of taxation of minerals in the Russian Federation.

Как известно, нефть – основное богатство России. Формально доля нефтегазовых доходов в бюджете составляет почти 50%; в реальности это з на чение куда выше, поскольку углеводороды вкупе с другим сырьём обеспечивают львиную долю потребления граждан, а з на чит, и налог овых поступлений с компаний, которые работают на внутренний спрос.

Налог на добычу полезных ископаемых сохраняет в основном фискальное значение и содержит незначительное количество регулирующих инструментов. Именно поэтому в перспективе необходимы меры, направленные на обеспечение экономически обоснованной налоговой нагрузки при добыче полезных ископаемых всех видов1.

Помимо фискальной функции, налог на добычу полезных ископаемых выполняет и регулирующую функцию. Данный налог выступает в качестве регулятора их рационального использования, а также правоотношений между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, владеющими недрами, и государством.

В структуре доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2018 год нефтегазовые доходы составляют 36%. Зависимость федерального бюджета от нефтегазовых доходов постепенно сокращается. Это связано с кризисом 2014 года в России, когда цены на нефть с более чем 100 долларов за баррель снизились до 50 долларов за баррель. Однако доля доходов от сбора налога на добычу полезных ископаемых в доходах федерального бюджета Российской Федерации существенна (таблица 1).

Таблица 1

Динамика поступлений в бюджет НДПИ за 2017-2020 гг., млрд.

руб.2

Наименование показателя	2017	2018	2019	2020
Доходы всего	14720,3	15257,8	15554,6	16258,4
в том числе:
Нефтегазовые доходы	5195,2	5480,1	5248,5	5440,4
из них:
НДПИ	3879,8	3547,5	3410,3	3533,3

Как видно из таблицы, доля НДПИ в доходах федерального бюджета в 2017 году составляла 26%, а в 2018 году 23%, в 2019 и 2020 годах 22% и 21% соответственно.

Основными достоинствами НДПИ являются простота его администрирования и увеличение сбора платежей в бюджет. К минусам можно отнести то, что введение твердой ставки налога на добычу полезных ископаемых усложнило для ряда нефтяных компаний решение задач по расширению объемов внедрения новых технологий, позволяющих обеспечить полноту выработки запасов нефти. Для низкорентабельных месторождений налог оказался выше прежних платежей, что привело к закрытию некоторых месторождений3.

Также, говоря о плюсах, российские нефтяные компании не ощутили кризис во многом благодаря действующей налоговой системе в Российской Федерации. Так, у российских нефтяных компаний свободный денежный поток (операционный денежный поток за вычетом капитальных вложений и дивидендов) в 2017 году вырос по сравнению с 2013 годом (в рублях), хотя они только увеличили капитальные затраты.

Нефтяникам помогли девальвация рубля и российская налоговая система, которая устроена так, что при падении цен на нефть государство получает меньше налогов, а при росте — больше, для нефтяников колебания цен не так чувствительны. Рублевая цена нефти по сравнению с 2013 годом снизилась на 13%, до 3000 руб. за баррель Urals, а налоги (экспортная пошлина и НДПИ) упали на 41%, до 1441 руб. за баррель4.

Российская налоговая система хотя и смягчила удар от падения цен на нефть, но все же далека от идеала. На наш взгляд, государству нужно вводить налог на дополнительный доход (НДД, будет взиматься с дохода от продажи, а не с выручки), который позволит разрабатывать старые месторождения, иначе мы столкнемся с падением добычи. Законопроект об НДД в конце прошлого года правительство внесло в Госдуму, он должен заработать с 1 января 2019 года.

Реформа предполагает частичную замену НДПИ новым налогом — на добавленный доход. Ставка НДД составит 50%, он будет взиматься с дохода от продажи нефти за вычетом экспортной пошлины, сниженного НДПИ, расходов на добычу и транспортировку. Переход на эту систему носит добровольный характер.

По результатам анализа ключевой пилотной группы действующих месторождений в Западной Сибири переход на НДД указанных участков недр позволит в 2019–2035 годах осуществить более 0,5 трлн. руб. дополнительных инвестиций и увеличить добычу нефти более, чем на 100 млн. тонн относительно текущего профиля добычи. При этом бюджетные поступления от этих участков увеличатся почти на 1 трлн. руб. за весь период или в среднем на 50–60 млрд. руб. в год в течение 18 лет.

К негативным последствиям введения налога на дополнительный доход можно отнести то, что та величина, которая вычитается из общей суммы, может быть снижена, налоговое бремя может быть снижено, если юристы и экономисты корпораций найдут способ отразить меньшие суммы прибыли.

В целях совершенствования механизма налогообложения полезных ископаемых следует:

• •    перестроить механизм взимания НДПИ, чтобы он дифференцированно учитывал качество месторождений, а именно насыщенное или обедненное наличие полезных ископаемых;

• •    отменить неэффективные льготы, так как действующая практика применения льгот при НДПИ показала, что налогоплательщики часто используют несовершенство налогового законодательства для получения необоснованной налоговой выгоды;

• •    ввести новый налог, а именно налог на дополнительный доход, который будет взиматься с дохода от продажи нефти за вычетом экспортной пошлины, сниженного НДПИ, расходов на добычу и транспортировку.

Таким образом, можно сделать вывод, что налогообложение полезных ископаемых имеет существенное значение для экономики Российской Федерации, несмотря на сокращение поступлений данного налога. Поэтому очень важно рационально и грамотно планировать все элементы данного налога, чтобы избежать финансовых потерь не только самих организаций, но и государства в целом.