Налогообложение прибили корпораций в России и за рубежом

В современных реалиях роль налогообложения в формировании бюджетов всех уровней большинства государств очень высока. Сложившаяся практика налогообложения способствует экономическому развитию стран путем осуществления налогов своей распределительной функции. Так, налоговые поступления занимают большую часть доходов государств, а аккумулированные в бюджете денежные средства, в свою очередь, распределяются и способствуют развитию различных общественных, природоохранительных, социальных и иных сфер жизни государства.

В свою очередь, налогообложение прибыли юридических лиц занимают большую долю в структуре налогов различных стран. Рассмотрим систему налогообложения прибыли предприятий в разных странах на примере России, Нидерландов и США.

В России налогоплательщиками налога на прибыль организации, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, признаются практически все российские юридические лица вне зависимости от их организационно-правовой формы, а также иностранные юридические лица, которые получают доход от источника в Российской Федерации или осуществляют свою деятельность на территории государства через постоянные представительства. Не признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций участники проекта «Инновационный центр «Сколково», а также налогоплательщики налога на игорный бизнес и организации, относящиеся к субъектам малого и среднего предпринимательства, имеющие право на применяющие специальных налоговых режимов.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена основная ставка налога на прибыль организации в размере 20%. При этом, 3% уплачиваются в федеральный бюджет и 17% - в бюджет субъекта Российской Федерации, на территории которого организация осуществляет свою деятельность.

Налоговой базой по налогу на прибыль организаций в России является разница между полученным доходом и понесенными расходами.

При этом не все доходы и расходы подлежат учету в целях налогообложения.

Налоговым законодательством предусмотрены закрытые перечни доходов и расходов, которые следует учитывать при расчете налога на прибыль. Налог на прибыль является одним из самых проблемных налогов, именно данный налог вызывает наибольшее число доначислений, а также споров с проверяющими органами. Именно по данному налогу в Налоговом кодексе содержится наибольшее количество размытых непрозрачных трактовок, которые в последствии налогоплательщики и налоговые органы они рассматриваются в суде.

Законы государств Евросоюза во многом похожи, но это не касается налоговых вопросов. Каждая страна сама решает, кого считать налоговым резидентом, сколько и за что он должен платить государству, по каким ставкам взимать сборы и в каких случаях предоставлять льготы. Результат – фактическая налоговая нагрузка в разных юрисдикциях существенно различается.

Политика Европейского союза в области налогообложения юридических лиц направлена на гармонизацию и предоставление одинаковых условий, обеспечение здоровой конкуренции, свободного передвижения капиталов и создание благоприятной налоговой атмосферы.

Государства стремятся стандартизировать налоговые ставки и обязать компании платить налоги именно там, где они получают прибыль.

Сейчас вопрос о налогообложении прибыли компаний регулируется национальным законодательством каждой отдельной страны. Основная проблема тут заключается в том, что не только ставки налогов разнятся в странах ЕС, но и вся система налогообложения носит абсолютно разный характер.

Так, например, в Нидерландах, ставка корпоративного подоходного налога является прогрессивной, и варьируется от размера прибыли, полученного компанией за финансовый год. На сегодняшний день прибыль корпораций до 200 тыс. евро в Нидерландах облагается по ставке 20%, а в части превышения указанной суммы – по ставке 25%.

При этом существует налоговая льгота для некоторых корпораций. Если компания занимается инновационной деятельностью и получает от нее доход, то компания имеет применять льготную налоговую ставке 5%.

В настоящее время Правительство Нидерландов осуществляет политику, направленную на создание в стране благоприятного климата для развития бизнеса. Отсюда следует создание особых льготных условий для холдинговых компаний, а именно – освобождение от налогообложения в Нидерландах. Согласно действующему договору об освобождении холдинга, от налога освобождаются дивиденды и любой прирост капитала. Таким образом, одна и та же группа компаний не подвергается двойному налогообложению, но только при условии, что головная компания владеет более чем 5% акций дочерних компаний.

Налоговая система США считается наиболее продуманной и развитой в современном мире. Согласно законодательству этого государства, все юридические лица и предприниматели должны уплачивать налоги со своей прибыли по трем уровням: федеральному, региональному и местному.

Ставка налога, взимаемого на федеральном уровне, одинакова для всех налогоплательщиков и установлена на уровне 21%. При этом региональные и местные налоги различаются по размеру в зависимости от места регистрации налогоплательщика.

При этом, в США довольно распространены случаи, когда крупные корпорации не платят налога вообще. И это происходит не потому, что они уклоняются от уплаты налогов, а потому, что они знают налоговое законодательство и грамотно применяют налоговые льготы. Так, например, корпорации имеют право на применение налоговых льгот, если они осуществляют инвестиции в научные исследования, недвижимость, оборудование, создание новых рабочих мест. Еще одним основанием для получение налоговых льгот является выплата вознаграждений сотрудникам, дополнительно к их заработной плате, таким образом реинвестируя свою прибыль в свое же производство.

В целом, американская налоговая система довольно сложная. Но не смотря на то, что налоги в США считаются одними из самых высоких в мире, благоприятная среда для ведения бизнеса позволяет многим предпринимателям эффективно вести свою деятельность.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что налогообложение прибыли организаций в России имеет свои недостатки. Несмотря на то, что ставки корпоративного налога в ряде стран выше, чем в России, в нашей стране высокая налоговая нагрузка на предприятия. В свою очередь, это способствует оттоку капитала из страны, ведь предприниматели стремятся развивать свой бизнес там, где налоговое законодательство способствует развитию бизнеса путем предоставления различных налоговых льгот.