Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей

Сельское хозяйство имеет существенное значение в экономике любого государства. Как свидетельствуют СМИ, государственные структуры почти всегда активно вмешиваются в особые условия налогообложения, налоговые льготы аграрного сектора экономики.

В настоящее время сложились следующие формы государственной поддержки сельского хозяйства России: прямое субсидирование, целевое бюджетное финансирование, льготные ставки по кредитам, реструктуризация задолженности сельскохозяйственных товаропроизводителей по платежам в бюджеты всех уровней, предоставление консультационной помощи сельскохозяйственным товаропроизводителям (подготовка и переподготовка специалистов для сельского хозяйства), субсидирование краткосрочного и инвестиционного кредитования предприятий АПК, налоговые льготы. [1]

В соответствии с российским законодательством сельскохозяйственный товаропроизводитель (сельхозпроизводитель) - это любая организация, которая не менее 70% выручки получает от реализации собственной сельхозпродукции, продукции первичной переработки своего сельхозсырья, а также от оказания другим сельхозпроизводителям вспомогательных услуг по производству сельхозкультур и послеуборочной обработке сельхозпродукции. [2]

В РФ производители с/х продукции могут использовать общий налоговый режим или специальный налоговый режим - систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый Сельскохозяйственный Налог). Применяя общий налоговый режим, согласно п. 1.3 ст. 284 НК РФ, сельхозпроизводители могут применять нулевую ставку налога на прибыль. Для с/х производителей существует льгота по транспортному налогу (ст. 358), согласно которой спецтехника, зарегистрированная на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемая при сельскохозяйственных работах, не является объектом налогообложения. По земельному налогу - низкая ставка, максимальный размер которой в соответствии с гл. 31 НК РФ составляет - 0,3%. [3]

С 1 января 2017 года налог на имущество организаций претерпел изменения – каждый регион сам вправе решать, будет ли у юридических лиц льгота по движимому имуществу или нет. С 1 января субъекты РФ наделены правом устанавливать на своей территории льготу в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учёт в качестве основных средств (ст. 381.1 НК РФ) – сейчас такое имущество не облагается по НК РФ. Если регион не воспользуется этим правом, то с 2018 г. эта льгота на его территории действовать больше не будет. [4]

В будущем, возможно, что государство освободит от налога на имущество организаций те транспортные средства, которые непосредственно используются в сельском хозяйстве, внеся их в перечень коммерческих и некоммерческих организаций, которые имеют льготы и освобождения по уплате налога на имущество. Такой шаг был бы неплохой поддержкой для сельхозпроизводителей.

Следует внести свои предложения по системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, касаемо ЕСХН:

• 1)    нужно понизить ставку для сельхозпроизводителей, которые ведут свою деятельность в течение десяти и более лет подряд;

• 2)  освободить  от уплаты ЕСХН  вновь зарегистрированных

сельхозпроизводителей;

• 3)  необходимо  ввести возможность в добровольном порядке

уплачивать НДС, если это выгодно, при этом понизив ставку ЕСХН.

Таким образом, все вышеперечисленные меры   позволят минимизировать негативные последствия для сельского хозяйства и обеспечить его стабильное развитие.