Налогообложение страховых организаций России

Страховые компании являются юридически плательщиками НДС. Особое освобождение от НДС для страховых организаций не предвидено, и они могут использовать все освобождение от НДС, предусмотренное главой 21 Налогового кодекса.

На базе номеров. 7, пункт. 3 ст. 149 налогового кодекса РФ освобождаются от НДС на предоставление страховых, состраховочных и перестраховочных организаций, также оказание услуг негосударственным пенсионным фондам для негосударственной пенсии (в связи с тем, что добавленная цена создается в перечисленных сделках).

При осуществлении других деловых операций (таких как предоставление других услуг, лизинговых активов, продажа активов) страховые организации признаются подлежащими уплате за НДС.

Страховщики должны учесть требования к бухгалтерскому учету и налоговой отчетности в отношении сумм налога, взимаемого поставщиками продуктов, работ и услуг. Налог, представленный налогоплательщику, страховая организация может быть учтена одним из 2-ух методов. Согласно основному правилу статьи 21 Налогового кодекса, страховая организация может вести раздельный учет налога и налога на удержание. Часть налога за счет организации продуктов (строительства, услуг), главных средств, имущественных прав, применяемых и не подлежащих сделкам НДС, должна врубаться в цена обретенных продуктов (строительство, услуги).

Так как большая часть страховых услуг не облагаются НДС, согласно ст. 170 страховых компаний Налоговый кодекс вправе включать в стоимость суммы налога, уплачиваемого поставщикам за обретенные продукты (строительство, услуги). В то же время полная сумма налога на налогооблагаемые операции должна быть уплачена в бюджет. Этот способ упрощает учет, но в финансовом отношении наименее выгодный.

Страховые организации могут свободно выбирать функцию учета НДС для обретенных ценностей и консолидировать ее в собственной учетной политике для целей налогообложения.

Налоговая база, определенная в согласовании со ст. 153-158 Налогового кодекса возрастает на сумму страховых взносов по договорам страхования, риск невыполнения контрагентами договорных обязанностей застрахованных лиц, кредитор Если в договорные обязательства включены поставки застрахованных продуктов (строительство, услуги), выполнение которые признаются субъектами налогообложения в согласовании со ст. 146 Налогового кодекса.

Страховые компании и личные пенсионные фонды не составляют счета-фактуры по сделкам, которые не облагаются налогом (освобождаются от налогообложения) в согласовании со ст. 149 Налогового кодекса.

Механизм налога на прибыль, установленный Основным исполнительным директором 25 Налогового кодекса обеспечивает страховой бизнес особенным составом доходов и расходов, что отражено в 2 -ух особых правилах: ст. 293 «Характеристика доходов страховых организаций» и ст. 294 «Спецификации для определения цены страховых организаций» Налогового кодекса РФ.

В согласовании со ст. 330 Налогового кодекса, налогоплательщики -страховые компании являются налоговыми реестрами доходов (расходов), приобретенных (страховых), сострахования, перестрахования, договоров, по видам страхования.

Доход налогоплательщика в виде всей суммы страховой премии признается на дату ответственности налогоплательщика страховщика по договору, заключенному в согласовании с критериями договоров страхования, сострахования, перестрахования, независимо от порядка выплаты премии, определенной в соответственном договоре (кроме длительных договоров страхования жизни).

В случае длительных договоров страхования жизни льготы в виде страховой премии признаются в момент, когда налогоплательщик имеет право на получение постоянной страховой премии в согласовании с критериями этих соглашений.

Налогоплательщик в порядке и на критериях, установленных законодательством РФ, сформировывает страховые резервы. Налогоплательщики отражают изменение суммы страховых резервов по видам страхования.

Страховые выплаты по договору, подлежащему уплате в согласовании с критериями реального соглашения, врубаются в стоимость на дату, когда обязательство налогоплательщика выплатить страховое пособие страхователю либо застрахованным лицам (для страхования ответственности - бенефициаром) является появилась из фактического страхового варианта, выраженного в абсолютной сумме средств, которая рассчитывается в согласовании с законодательством РФ и правилами страхования.