Налогообложение в банковском секторе

В рамках общей концепции налогообложения в Российской Федерации, финансово - кредитные организации, наделены специфической ролью, имеющие весомое значение как в обществе, так и для государства, в связи с тем, что данные организации не    только крупнейшие налогоплательщики, но и экономические субъекты, платежеспособность которых имеет весомое общественное значение.

Сегодня представить финансово-хозяйственную деятельность какого-либо предприятия без участия банков невозможно. С расчетных счетов предприятия путем безналичного расчета оплачивают произведенные работы, оказанные услуги, купленные товары, осуществляют платежи в бюджет государства, с них же осуществляется выплата заработной платы работникам, что оказывает большое влияние на налично-денежный оборот в государстве.

Основным источником совокупных доходов, оказывающих значительное влияние на финансовый результат деятельности того или иного банка, является кредитование физических лиц, предприятий и организаций, посредством которого банки получают процентные доходы.

Актуальность данной темы заключается в том, что вопросы налогообложения на сегодня не вызывают сомнений. Сегодня по данному вопросу, о совершенствования налоговой политики, о проблемах в налогообложении в Российской Федерации, доработки Налогового кодекса а так же, формирования целостной национальной налоговой системы, возникает ряд споров.

Без опоры на банковский сектор невозможно проведение налоговой реформы, в связи с тем, что не совсем понятно на какие именно банки могут опираться государственный и частный секторы экономики.

Сегодня происходят процессы трансформации некоторых крупных банков в банки-банкроты, появлением на рынке банковских услуг новых крупных банков, вырастающих из числа средних банков, прекращением деятельности целого ряда средних и мелких банков, особенно в регионах. Так на пример за 2014 года в столице и в регионах отозвана лицензия у 94 коммерческих организаций и банков, основная причина - недостаточная стоимость имущества для исполнения обязательств перед кредиторами, одними из таких банков был: Мастер – банк, входивший в первую сотню Российских банков по размеру активов и владеющего одной из крупнейших сетей банкоматов, отзыв лицензии у банка стал крупнейшим страховым случаем в РФ, Инвест – банк и др.

Как известно с 1990-х годов наша страна перешла абсолютно новым экономическим отношениям, в связи с чем возросла актуальность в оптимизации и модернизации банковского сектора. Российские экономисты только девяностых годов стали разрабатывать теоретические основы в данной области, так как ранее, большинство предприятий и организаций принадлежало государству и весь полученный доход поступал в казну государства.

Банковская система, появившаяся в 1990-х гг., для России была практически новым сектором экономики, в связи с чем, законодательная база, в том числе по налогообложению финансово-кредитных учреждений, была не подготовлена к условиям, при которых существовали банки и неустойчива. Кроме того, налоговое законодательство строилось на основе производственного сектора, с целью пополнить казну деньгами как можно быстрее. Налоговому законодательству в сфере кредитных учреждений достаточного внимаю уделено не было, в связи с чем налоговых платежей весомых в бюджет от этого сектора экономики не поступало.

Сегодня банки являются плательщиками разных налогов, в том числе:

• •    налога на прибыль банков - банки так же, как и иные организации, используют единые принципы признания доходов и расходов, хотя только в отношении специфичности банковской деятельности (по банковским операциям и сделкам). Главой 25 НК РФ ст.290 ст. 291 установлены специфики формирования доходов и расходов, учитываемых при формировании налогооблагаемой базы [2];

• •    налога на добавленную стоимость (НДС) - более важным фактором при определении налогооблагаемой базы по этому налогу для банков является то, что обложению налогом не подлежат банковские операции (кроме инкассации), на проведение которых потребуется банковская лицензия;

• •    налогом облагаются операции банков с использованием ценных бумаг

• •    налога на имущество банков - специфичность обложения налогом на имущество банков и прочих финансово-кредитных учреждений содержится, прежде всего, в том, что его источником считаются не

финансовые итоги, как у прочих плательщиков, а операционные и другие расходы;

• •     транспортного налога, в случае если банк считается владельцем

транспортных средств;

• •     остальные налоги и сборы, уплачиваемые банками

(государственная пошлина; налог на землю, в случае если банку предоставлена территория в собственность, владение и использование на территории РФ);

Значительные изменения в банковском секторе в банковском секторе, связанны с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации, в котором на все организации, относящиеся к финансово-кредитной сфере, в том числе и банки, распространились общие положения по налогу на прибыль, а также уровень налоговой ставки.

В банки занимают особое положение любой налоговой системе, обусловленное тем, что во взаимоотношениях с налоговыми органами банк выступает как самостоятельный налогоплательщик, посредник между государством и другими налогоплательщиками, налоговый агент. В структуре и содержании налогового кодекса Российской Федерации выявлены в качестве субъектов налоговых отношений лишь шесть: налогоплательщики (плательщики сборов), налоговые агенты, налоговые органы (Федеральная налоговая служба (ФНС России)), сборщики налогов, Государственный таможенный комитет и Министерство финансов РФ (Минфин России).

Из вышеперечисленного напрашивается вывод о том, что банки и кредитные учреждения в специфические и самостоятельные участники налоговых правоотношений не выделены, но в то же время в Налоговом кодексе установлен статус, права и обязанности банков, что фактически определяет их особую и важнейшую роль в отечественной налоговой системе. Сбор налогов с кредитных организаций банковского типа, как и с других налогоплательщиков, регулируется нормами налогового права, а современное налоговое право, история которого началась с конца 1991 года, можно сказать до сих пор находится в стадии становления.