Налоговая безопасность предприятия

Главной задачей каждого государства является рост собираемости налоговых платежей. Задача же коммерческих предприятий зачастую заключается в обратном – уплатить меньшее количество налогов, максимально сократив налоговую нагрузку. Реальность бизнеса такова, что склонность к сокращению налогового бремени присуща в сущности каждой организации, независимо от типа и географии ее работы. Изменение социальноэкономических явлений и продолжающийся финансовый кризис привели к неустойчивости и непредсказуемости налоговой политики России, и создали ситуацию, когда самые точные вычисления не гарантируют успех в финансовой и хозяйственной работе. Минимизация налоговых рисков, обоснованность и правильность исчисления налогов и сборов, своевременная их уплата в полном объеме, применение только законных и безопасных схем налоговой оптимизации, грамотная налоговая политика на предприятии, – это и есть основные элементы налоговой безопасности организации.

Налоговая безопасность важна для координирования действий налогоплательщиков по уплате налогов и налоговому планированию с учетом факторов безопасности (получения положительных финансовых итогов, которые не отягощены негативными последствиями). Каждый налогоплательщик пытается управлять экономическими процессами, в т.

• ч.    налогами, но, из-за некоторых обстоятельств, и вынужденной скорости принятия управленческих решений, может делать ошибки. Налоговая безопасность – это комплексное направление работы предприятия, которое имеет организационно-экономические и правовые основы .

В литературных источниках среди оценок, которые посвящены национальной безопасности, вопросам налоговой безопасности уделяется недостаточное внимание. В то же время в обстоятельствах формирования современной налоговой системы РФ независимое значение приобретает разработка методов и комплекса исследования налоговой безопасности, роста экономической безопасности организаций. Налоговая безопасность оказывает влияние на устойчивость экономических отношений, становится показателем стабильности всей налоговой системы как ресурсного фактора государства, становится механизмом, воздействующим на социально-экономические явления, на результативность некоторых государственных институтов и структур, а именно, судебно-правоохранительных.

Борьбу с нарушениями налогового права вели всегда. Наиболее высокие показатели привлечения к уголовной ответственности за уклонение от выплаты налогов стал 1922 г., на протяжении которого осудили порядка 20,5 тыс. чел [3]. За 2016 г. установлено 70 тыс. экономических преступлений против 85,0 тыс. преступлений 2015 г. По информации Главного информационноаналитического центра МВД РФ за 2016 г. количество зафиксированных экономических преступлений было 13% от общего количества зафиксированных и сократилось на 19%

В общем количестве экономических преступлений наибольший удельный вес приходится на тяжкие и особо тяжкие преступления (55%). Свыше 45% экономических преступлений было совершено в особо крупных размерах. В 2016 г. удельный вес преступлений в общем числе экономических преступлений составил 20,31%, что говорит об увеличившемся количестве крупных собственников, которые не хотят оплачивать налоги в госбюджет. Больший удельный вес налоговых поступлений приходился на НДС, налог на прибыль, акциз, подоходный налог с физических лиц. Остальные налоговые платежи составили порядка 10% от всех налоговых поступлений в госбюджет. Современная налоговая система России в итоге уклонения налогоплательщиков от оплаты налоговых платежей каждый год не получает, по исследованиям экспертов, от 25 до 35% бюджетных средств.

О действительных размерах налоговых преступлений в той или иной мере говорит разрыв между официальными и действительными доходами населения; разница между затратами на потребление дорогих вещей, объектов недвижимости, услуг и заявленными гражданами доходами; латентная занятость граждан (наличие существенного количества работающих, которые не зарегистрированы в налоговых органах); увеличение величины «черного нала» в денежных расчетах; кризис неплатежей; сокращение собираемости налогов; рост величины капитала, незаконно вывозимого за рубеж [3].

Среди естественных факторов высокой скрытости налоговых преступлений можно выделить отсутствие потерпевших, разумеется, помимо государства в лице органов налогового контроля, которые призваны их обнаруживать. Население в основной своей массе терпимо относится к нарушителям налогового закона, так как само совершает налоговые преступления. Везде распространен опыт выплаты сотрудникам зарплаты без оформления соответствующей бухгалтерской отчетности. Это никого не волнует, так как является выгодным как для работодателя, так и для самого работника (в ближайшем будущем). Недостаточный контроль также ведет к занижению налоговой базы по налогу на прибыль[4].

К количеству прочих естественных факторов скрытости налоговых преступлений относят такие как изобретательность, тщательная маскировка совершенных налоговых преступлений; наличие большого периода времени между моментом совершения преступления и моментом обнаружения налогового преступления .

В разных областях экономической деятельности нарушение налогового законодательства имеет определенную динамику. Большая часть налоговых преступлений производится в сфере торговли: удельный вес предприятий, которые осуществляют продажу продуктов питания, составляет 24,3% налоговых преступлений; которые реализуют товары народного потребления – 16,2 9%; которые занимаются оказанием услуг – 13,0%; которые продают недвижимость – 6,8% [1,

Большую роль на сегодня имеют налоговые правонарушения в области туризма. По информации ВТО, Россия в 2016 г. была на 16 месте в мире по имеющимся доходам от международных туристических услуг. По информации Росстата РФ, величина оказанных туристских и экскурсионных услуг в 2016 г. был свыше 11 млрд руб., из них удельный вес неформального сектора предоставленных услуг составил порядка 21%, что говорит об отводе части туристских услуг в теневой сектор экономики. По информации ЦБ РФ, платежный баланс государства по статье «поездки» был дефицитным в размере 1,86 млрд долл. (учитывая потери лишь от вывоза за границу иностранной валюты гражданами России) [2].

Таким образом, уклонение от уплаты налога на прибыль является всесторонним правонарушением, который составляет 44,1% от общего количества налоговых правонарушений. Уклонение от оплаты НДС оставило 29,2%, подоходного налога с физических лиц – 4,2%, акцизов – 1,4%, налога на имущество предприятий – 1,1%. Превалирование преступлений, которые связаны с неуплатой налога на прибыль, характеризуется, с одной стороны, слабостью механизма его определения, с другой – меркантильной мотивацией преступников, основной целью которых становится удерживание в собственности полученных доходов как главного итога экономической работы. Главная налоговая нагрузка в РФ ложится на предприятия, в связи с этим большее распространение имеют правонарушения, которые связаны с исчислением налоговых платежей именно с юридических лиц (50,3%).

По информации налоговых органов, только 18% всех экономических субъектов, которые функционируют в РФ, полностью и в срок уплачивают налоговые обязательства, 50% – делают платежи периодически, а 33% вообще не платят их.