Налоговая грамотность и налоговая культура в России в цифровую эпоху

Вводные замечания

Цифровая эра в значительной степени меняет контуры современного социально-экономического развития, зачастую формируя инструментарий активного содействия многочисленным улучшениям в тех или иных сферах. Рассматривая возможности применения достижений цифровизации в регулировании и развитии налоговых отношений, следует учитывать и потенциально отрицательные стороны влияния цифровых инструментов.

Целью настоящей статьи является рассмотрение положительных и отрицательных аспектов воздействия инструментов цифровизации на налоговую грамотность населения нашей страны, поиск способов оптимизации такого воздействия, в том числе с учетом уроков периода пандемии COVID-19.

Методы и материалы исследования

В исследовании были применены:

• 1)    системно-структурный подход к изучению объектов и явлений социально-экономической реальности;

• 2)    междисциплинарный подход, основанный на конвергенции положений экономической науки и социальной психологии, с учетом двойственного экономико-психологического характера феномена налоговой грамотности [8].

Также были рассмотрены работы по исследуемой теме.

Основная часть

Цифровизацию не следует путать с автоматизацией и информатизацией, несмотря на родственность понятий. Цифровизация – это производное автоматизации и информатизации управления социаль-

84 в ыпуск 1/2021

но-экономическими системами, в настоящее время она представляет собой высший уровень развития систем интеллектуальной обработки данных.

В самом общем смысле под цифровизацией следует понимать комплексную автоматизацию управления на основе активного применения самообучающихся киберфизических систем [5, c. 1]. Цифровизация связана с искусственным интеллектом, системами обработки больших данных (big data), активным применением мобильных технологий для управления социальным поведением и социальным выбором. Цифровые системы самостоятельно формируют контуры функционирования и развития социальных систем, хотя ключевая роль в управлении ими остается за человеком, который также разрабатывает и способствует совершенствованию самих цифровых систем [1, с. 3].

Цифровизация оказывает двойственное влияние на налоговую грамотность и на налоговую культуру.

Так, цифровые технологии существенно расширяют коммуникативные и вычислительные возможности. Данное обстоятельство за последнее десятилетие оказало огромное воздействие на развитие Федеральной налоговой службы Российской Федерации (ФНС России) как в части развития технологий и инструментов налогового администрирования, так и в части коммуникаций с налогоплательщиками, все активнее развивающихся через электронные сервисы. ФНС России стала пионером в области развития «электронного правительства» в нашей стране, ее электронные сервисы существенно повлияли на систему Госуслуг [6, с. 165]. Их применение в немалой степени направлено на повышение налоговой грамотности и развитие налоговой культуры населения.

• 1.    Прежде всего, снимаются психологические барьеры и самооправдания по по-

• воду того, что неуплата налогов и сборов связана с бюрократизмом и запутанностью налогового администрирования, а также с незнанием законов и фактов наличия налоговых обязательств перед бюджетами. Удобство пользования цифровыми сервисами, глубина и широта охвата основных взаимодействий с налогоплательщиками могут выступать в качестве дополнительной мотивации к ответственному поведению в полном соответствии с ключевыми понятиями актуальной в системе публичного управления теории подталкивания (nudge theory) [3].

• 2.    Благодаря цифровым сервисам многократно увеличились возможности непосредственного контакта с налогоплательщиками, их информирования по всем ключевым вопросам, начиная от основ налогово-бюджетной политики и заканчивая информацией о суммах задолженности по налогам и сборам, сроках их уплаты, способах проведения платежей и мерах ответственности за неисполнение обязанностей.

• 3.    Цифровые платформы обеспечивают активное вовлечение населения в обсуждение законопроектов в налоговой сфере.

• 4.    На основе цифровых сервисов и платформ ФНС России реализуются возможности налогового всеобуча с максимальным охватом населения.

Эти обстоятельства вносят первоочередной вклад в развитие налоговой грамотности населения, поскольку граждане, активно контактируя с ФНС России через цифровые сервисы: 1) повышают собственную компетентность в вопросах налогообложения, 2) получают расширенные возможности по информированию о состоянии налоговых отношений с государством, 3) через систему обратной связи выступают субъектами разработки предложений по совершенствованию налогового администрирования.

Шагидаева А.Б. Налоговая грамотность и налоговая культура в России...

Российская общественность особенно оценила дистанционное цифровое взаимодействие с ФНС России в условиях масштабных социальных ограничений в период пандемии COVID-19, когда цифровые коммуникации, по сути, стали единственным доступным каналом безопасных коммуникаций с населением и обеспечили для граждан возможность полноценного и своевременного выполнения фискальных обязанностей или направления обращений по поводу отсрочки последних ввиду непростых условий ведения бизнеса и индивидуального труда.

У применения цифровых технологий есть и негативные черты. Так, несмотря на существенный уровень проникновения интернета в российских условиях, возможности доступа к нему все еще значительно ограничены для многих граждан, прежде всего тех, для кого новые цифровые технологии могли бы стать путем решения проблем физического контакта с налоговой службой (жители удаленных, малонаселенных территорий), а также собственно вопросов налоговой грамотности (граждане преклонного возраста). Для последних, а также для многих более молодых россиян (в чем им, порой, сложно сознаться, в том числе при проведении интервью и анкетирования, что искажает реальную картину дел), значительные проблемы составляют вопросы собственной цифровой компетентности, а именно наличия знаний и уверенных навыков выполнения ключевых действий в цифровой среде [7, с. 61–62].

Примечательно, что из материалов актуальных исследований можно сделать вывод, что треть и более от числа государственных гражданских служащих Российской Федерации не имеют сформировавшихся устойчивых цифровых компетенций [2, с. 39–41], и это в условиях: 1) активного профильного обучения и повседневного доступа к коммуникационным технологиям, по меньшей мере, на рабочих местах; 2) активной пропаганды построения «электронного правительства» в Российской Федерации, которое без соответствующего развития цифровых компетенций чиновников попросту недостижимо. Активные меры, предпринимаемые на местах, способствуют лишь улучшению показателей цифровой компетентности среди молодого поколения, и без того заинтересованного в ней и прикладывающего собственные усилия для этого. Для лиц среднего и старшего возраста предусматриваются курсы, доступность и ожидаемая эффективность которых остаются весьма умеренными (в том числе по причинам краткосрочности и формализма, а также из-за отсутствия возможности закреплять полученные навыки в повседневной жизни).

В цифровой сфере также есть еще одна проблема, на которую широкая общественность обращает мало внимания, но активно обсуждает психологическое сообщество, – это проблема усталости, выгорания личности от цифровых технологий [4, с. 83–84]. Она характерна для населения молодого и среднего возраста, живущих, как правило, в крупных мегаполисах и которым приходится постоянно работать в цифровой среде в рамках как трудовой/ предпринимательской деятельности, так и обыденных, бытовых коммуникаций.

Дефицит живого общения, усталость, накопившаяся от цифровых технологий, не только пагубно влияют на психику, усиливая депрессивные и прочие негативные состояния, но и актуализируют проблему осознанного отказа от цифровых технологий в пользу традиционных коммуникаций, и субъекты, развивающие цифровое взаимодействие налоговой службы с населением, должны особо учитывать ее: если не будут найдены эффективные решения

86 в ыпуск 1/2021

в сфере баланса интересов, то в ближайшей перспективе может возникнуть нежелательный отток активных пользователей цифровых налоговых сервисов, что негативно повлияет на налоговую культуру и грамотность не только старшего, но и подрастающего поколения, склонного копировать паттерны поведения старших, особенно если таковые касаются социального отказа.

Следовательно, ФНС России оказывается перед новыми вызовами в сфере применения цифровизации для повышения налоговой грамотности и налоговой культуры населения.

Выводы и рекомендации

В ходе исследования было выявлено, что, помимо положительного воздействия инструментов цифровизации на уровень налоговой грамотности населения с учетом неоспоримых преимуществ их применения в области обеспечения эффективного взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков в условиях пандемии, можно также выделить негативные аспекты, связанные с недостаточным проникновением интернета и невысоким уровнем цифровой компетентности населения, а также его усталостью от засилья новых технологий.

ФНС России, выступившая пионером цифровизации в сфере государственного управления, в настоящее время призвана менять и совершенствовать контуры собственных цифровых сервисов, платформ и технологий, отвечая на новые вызовы российской действительности.

Особенно актуальным становится вклад ФНС России в цифровое просвещение и обеспечение всеобщего доступа населения в интернет, в том числе через пункты социального доступа. Не менее важно дальнейшее развитие цифровых сервисов в направлении максимального сокращения перечня действий, требуемых от субъектов взаимодействия, и, соответственно, времени «цифрового контакта». Запросы пользователей могут быть просчитаны и обработаны с применением искусственного интеллекта, что позволит смоделировать поведение клиента цифровых сервисов. В результате это упростит для граждан использование цифровых налоговых сервисов и поможет сохранить интерес к ним, что положительно повлияет на состояние налоговой грамотности и налоговой культуры населения.