Налоговая культура и пути ее повышения

Активная гражданская позиция, связанная с осознанием необходимости уплаты налогов и сборов, имеет такую силу, что на практике наличие отлаженной системы налогового администрирования было бы не так важно. Для этого необходим высокий уровень налоговой культуры и грамотности населения. На наш взгляд эти два фактора являются ключевыми для формирования толерантного отношения к налогообложению в обществе - налоговой культуры.

Налоговая культура в академической литературе рассматривается как некий уровень правосознания и ответственности граждан за полноту и своевременности исполнения налоговой обязанности, прописанной в Конституции РФ. Налоговая культура - это социальная сопричастность граждан к финансированию через налоговую систему государственных расходов [6].

Формирование налоговой культуры представляет собой достаточно сложный процесс, включающий в себя два параллельных действия:

• 1)    реформирование кадрового обеспечения налогового администрирования;

• 2)    массовое распространение налоговой грамотности и привитие налоговой куль-туры^[5].

Детализированные мероприятия в рамках каждого направления представлены на рисунке ниже.

Отвечая на вопрос, как повысить циви-лизационность действующей налоговой системы, необходимо исследовать истоки теоретических знаний о налогообложении и анализировать тенденции развития налогообложения и налоговой системы. Знание теоретического наследия позволит создать более эффективную концепцию налогообложения, которая в максимальной степени отвечает потребностям социальноэкономического развития, что будет способствовать привитию широкому кругу населения налоговой культуры.

кадровое обеспечение

нлоговой грамотности и привтие налоговой культуры а

• • моренизация системы подготовки и переподготовки налоговых кадров;

• • введение в вузах методики оценки профессионального мастерства преподавателей:

• • новые образовательные стандарты и учебные материалы;

• • создание различных форм продолжения самообразования на протяжении производственной деятельности

• • проведение в дошкольных образовательных учреждениях тематических игр;

• • введение в школах факультативов "налоговая грамотность и культура", "Основы налогообложения" и пр.;

• • введение в колледжах и вузах общеобязательной для всех напрвлений дисциплины "Налоги и налогообложение";

• • создание телевизионных программ, на регулирной основе освещабщих особенности и пролемы налогообложения

Рис. Направления повышения налоговой грамотности и культуры [5]

Широкому распространения налоговой культуры и налоговой грамотности будет способствовать создание в образовательных учреждениях совместно с академическими ведомствами «мобильных программ» переподготовки выпускников [4]. При этом базой таких программ переподготовки должны стать центры высокотехнологичного обучения специалистов в налоговой сфере. Создание программ переподготовки имеет огромный научный потенциал, связанный с развитием интеграционных процессов профильных кафедр университетов, а также отечественных и зарубежных исследовательских организаций, в которых основные усилия специалистов сконцентрированы на актуальных проблемах налогообложения. Реализация подобных программ считается особенно актуальной задачей, учитывая, что развитие экономики характеризуется цикличностью и колебанием налоговых доходов государственного бюджета.

Наряду с мероприятиями, призванными оказывать позитивное влияние на налоговые обязательства налогоплательщиков, необходимо иметь в виду и наличие негативных последствий при проведении налоговых реформ и введении налоговых новаций. На наш взгляд, в этом направлении необходимо реализовать три ключевых шага:

• -    во-первых, академическая среда и молодые исследователи должны сконцентрировать свои научные поиски в направлении поиска эффективной налоговой политики для современной экономики. Российская экономика в последние годы подвержена влиянию международных санкций, оказывающих прямое негативное влияние на отечественную экономику. Преодоление кризисных ситуаций невозможно без государственного вмешательства в экономику через налоговую систему. В этих условиях потребуются свежие идеи, креативность в процессе преобразования налоговой системы и налоговой политики [3].

• -    во-вторых, на постоянной основе необходимо проводить исследования, связанные с регулирующим воздействие отдельных налогов на ключевые показатели экономического развития, отрасли, регионы и пр. К примеру, совершенствование методики исчисления НДС является важным стимулом формирования позитивного отношения к своим налоговым обязательствам налогоплательщиков. Совершенствование налогового учета также имеет высокий потенциал развития у налогопла-

• тельщиков уважительного отношения к налогообложению.

• -    в-третьих, необходимо реформировать налоговую политику в контексте дифференциации налоговой нагрузки на субъекты предпринимательства и различные отрасли экономики. Важность такого подхода обоснована тем, что налогоплательщикам должны быть известны принципы распределения налогового бремени. Так, серьезным препятствием для формирования у налогоплательщиков налоговой культуры является осознание у налогоплательщиков того, что в негативных экономических условиях не осуществляется смягчение налоговой нагрузки. Стабильность налоговой нагрузки в условиях кризиса является основной причиной прибегания хозяйствующих субъектов к незаконным способам налоговой оптимизации.

Поиск методов снижения налогового давления на субъекты малого предпринимательства является мерой придания налоговой политике регулятивного содержания. В первую очередь, необходимо осознать, что малое предпринимательство -это не источник финансовых средств для государственного бюджета. В первую очередь это рабочие места. Малое предпринимательство формирует так называемый средний класс, который отличается активной гражданской позицией. Таким образом поиск методов снижения налогового давления на представителей малого бизнеса будет способствовать процветанию уважительного отношения к налогам.

Проблема повышения налоговой культуры неразрывно связана с проблемой неуплаты или неполной уплаты налогов и сборов в результате незнания отдельных положений налогового законодательства. Незнание и непонимание налогового законодательства является следствие низкой налоговой грамотности налогоплательщиков. Ошибки, допускаемые налогоплательщиками в налоговой отчетности, в расчетной документации, являются следствием неправильной трактовки налогового законодательства, низкой налоговой грамотности, отсутствия достоверной и доступной для восприятия информации о действующем налоговом законодательстве.

Среди факторов, которые способствуют распространению среди налогоплательщиков недостоверной информации, выделяют:

• -    наличие пробелов, приводящих к неоднозначной трактовке налогового законодательства;

• -    низкое качестве работы уполномоченных органов власти, приводящее к противоречиям в разъяснениях отдельных норм налогового законодательства;

• -    слабо организованная работа по своевременному информированию налогоплательщиков о действующем налоговом законодательстве;

• -    нестабильность налогового законодательства.

Перечисленные обстоятельства приводят к возникновению налоговых споров, являющихся для налогоплательщиков источником дополнительных налоговых рисков. Также возникают риски и для государственного бюджета, так как несвоевременное и неполное исполнение налоговой обязанности приводит к возникновению налоговой задолженности. Недостаточная информированность налогоплательщиков лежит в основе осознанного принятия решений о применении незаконных налоговых схем.

В связи с этим возникает необходимость укрепления налоговой дисциплины налогоплательщиков. Под налоговой дисциплиной в академической литературе принято понимать формирование, развитие и контроль этических, моральных и финансовых способностей и возможностей налогоплательщиков исполнять свои налоговые обязательства.

Несовершенство налогового законодательства, отсутствие баланса интересов государства и налогоплательщиков, низкое качество работы налоговых органов приводит к регулярному нарушению налоговой дисциплины.

Выводы и заключение. В связи с этим возникает необходимость поиска способов и методов формирования, развития и контроля налоговой дисциплины. На наш взгляд, наиболее приемлемым в условиях совранной налоговой системы и социально-экономического положения налогоплательщиков, являются следующие мероприятия по укреплению налоговой дисциплины:

• -    ужесточение налоговой ответственности за грубые налоговые правонарушения;

• -    развитие модели дружелюбного взаимодействия с налогоплательщиками;

• -    повышение качества информационноразъяснительной работы среди налогоплательщиков;

• -    повышение результативности контрольно-аналитических мероприятий.

Применение предложенных в рамках исследования мера позволит сформировать у налогоплательщиков уважительное отношение к налогам и понимание при введении налоговых новаций в условиях изменения экономической конъюнктуры.