Налоговая льгота как способ стимулирования финансовой деятельности организаций в Российской Федерации

Государство Российской Федерации является стержнем в системе налогового законодательства, способным влиять на общественно – экономические отношения и динамику происходящих в обществе процессов.

Но в настоящее время существует огромное количество негативных факторов, которые оказывают влияние не только на налоговую систему, но и на экономику страны в целом.

Самыми наиболее распространенными являются:

• 1.   Распространение коррупции в налоговых органах;

• 2.   Уклонение от уплаты налогов;

• 3.   Усложнение налоговых процедур;

• 4.   Неблагоприятная конъюнктура, способствующая сокращению

• 5.   Запаздывание необходимых корректировок  в  налоговом

доходности;

законодательстве и т.д.

Для того, чтобы экономика страны не стояла на одном месте и развивалась, государство вводит налоговое стимулирование. Среди способов стимулирования государством развития экономики страны существуют следующие:

• 1.    Налоговые ставки.

• 2.    Система налогов и сборов.

• 3.   Установление и изменение режимов налогообложения.

• 4.   Установление системы и видов налоговых льгот.

Последний способ стимулирования рассмотрим поподробнее.

Посредством налоговых льгот происходит:

• 1.   Создание условий для экономической  и социальной

• 2.   Борьба с инфляцией;

• 3.   Воздействие на структурную перестройку экономики и ее

инфраструктуры;

развитие.

Другими словами, налоговые льготы являются способом регулирования экономики.

Согласно п.1 статьи 56 Налогового Кодекса Российской Федерации льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Также в Налоговом Кодексе Российской Федерации, а именно в 25 главе, рассмотрено множество таких преимуществ, которые предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков в форме:

• 1.    Изъятия доходов из налогооблагаемой базы (ст. 251 НК РФ).

• 2.    Освобождения от уплаты налога (п. 5 ст. 284 НК РФ).

• 3.    Упрощения порядка ведения учета (ст. 273 НК РФ).

• 4.    Установления более длительного срока по сдаче отчетности и уплаты авансовых платежей (ст. 287 НК РФ).

• 5.    Применения специальных (пониженных) налоговых ставок (ст. 284, 288.1. НК РФ).

• 6.    Налоговых каникул (ст. 288.1 НК РФ).

Налоговые льготы, предоставляемые налогоплательщикам в Российской Федерации во всех формах в общем количестве, составляют более 200, в их число входит около 30 льгот, предоставляемых в форме вычетов, изъятий, освобождений и каникул.

Таблица 1, - Уровни налога и органы, которые устанавливают льготы.

Уровень налога	Органы, устанавливающие льготы
1. Федеральный	Налоговый кодекс РФ
2. Региональный	Налоговый кодекс РФ и/или законы субъектов РФ
3. Местный	Налоговый кодекс РФ и/или нормативно – правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах

Исходя из таблицы 1 видно, что порядок установления льгот зависит от уровня налога, а также органов, наделенных определенными полномочиями по его установлению.

Статья 407 Налогового кодекса Российской Федерации содержит полный перечень налогоплательщиков, которые имеют право на налоговую льготу.

Несомненно, налоговая льгота имеет и свои недостатки. Они проявляются в том, что в большинстве случаев налоговая льгота применяется нецелевым образом:

• 1.    Для снижения налогового бремени.

• 2.    Большинство налоговых льгот предоставляется тем, кто в них не нуждается.

• 3.    Её используют для ухода от налогообложения.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что налоговая льгота может приводить к потерям доходов государства, тем самым подрывая экономику страны.

С другой стороны, налоговая льгота имеет ряд преимуществ, которые идут в пользу налогоплательщика:

• 1.    более полное удовлетворение их интересов;

• 2.    возможность повысить их благосостояние;

• 3.    социальная защита слоёв населения, которые нуждаются в предоставлении льготы по транспортному налогу (например, пенсионеры и инвалиды).

В заключении хочется отметить, что применять налоговые льготы необходимо с учетом интересов населения(налогоплательщиков) и государства, чтобы найти точку равновесия между налоговым бременем, которое падает на налогоплательщика и поступлениями в бюджет. Также налоговая льгота, как мне кажется, будет приносить положительные результаты лишь тогда, когда она будет приниматься в соответствии с принципом «временности», т.е. налоговая льгота изначально будет приниматься на временной основе, и будет проводится анализ эффективности по ее итогам, не нанося тем самым ущерб государству.