Налоговая льгота как способ стимулирования финансовой деятельности организаций в Российской Федерации
Бесплатный доступ
В статье приведен анализ налоговой льготы в России. Рассмотрены ее формы, виды, особенности. Определены факторы эффективности использования налоговых льгот.
Налоговая льгота, налоговое стимулирование, способы стимулирования, виды льгот, формы льгот
Короткий адрес: https://sciup.org/140278590
IDR: 140278590
Текст научной статьи Налоговая льгота как способ стимулирования финансовой деятельности организаций в Российской Федерации
Государство Российской Федерации является стержнем в системе налогового законодательства, способным влиять на общественно – экономические отношения и динамику происходящих в обществе процессов.
Но в настоящее время существует огромное количество негативных факторов, которые оказывают влияние не только на налоговую систему, но и на экономику страны в целом.
Самыми наиболее распространенными являются:
-
1. Распространение коррупции в налоговых органах;
-
2. Уклонение от уплаты налогов;
-
3. Усложнение налоговых процедур;
-
4. Неблагоприятная конъюнктура, способствующая сокращению
-
5. Запаздывание необходимых корректировок в налоговом
доходности;
законодательстве и т.д.
Для того, чтобы экономика страны не стояла на одном месте и развивалась, государство вводит налоговое стимулирование. Среди способов стимулирования государством развития экономики страны существуют следующие:
-
1. Налоговые ставки.
-
2. Система налогов и сборов.
-
3. Установление и изменение режимов налогообложения.
-
4. Установление системы и видов налоговых льгот.
Последний способ стимулирования рассмотрим поподробнее.
Посредством налоговых льгот происходит:
-
1. Создание условий для экономической и социальной
-
2. Борьба с инфляцией;
-
3. Воздействие на структурную перестройку экономики и ее
инфраструктуры;
развитие.
Другими словами, налоговые льготы являются способом регулирования экономики.
Согласно п.1 статьи 56 Налогового Кодекса Российской Федерации льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Также в Налоговом Кодексе Российской Федерации, а именно в 25 главе, рассмотрено множество таких преимуществ, которые предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков в форме:
-
1. Изъятия доходов из налогооблагаемой базы (ст. 251 НК РФ).
-
2. Освобождения от уплаты налога (п. 5 ст. 284 НК РФ).
-
3. Упрощения порядка ведения учета (ст. 273 НК РФ).
-
4. Установления более длительного срока по сдаче отчетности и уплаты авансовых платежей (ст. 287 НК РФ).
-
5. Применения специальных (пониженных) налоговых ставок (ст. 284, 288.1. НК РФ).
-
6. Налоговых каникул (ст. 288.1 НК РФ).
Налоговые льготы, предоставляемые налогоплательщикам в Российской Федерации во всех формах в общем количестве, составляют более 200, в их число входит около 30 льгот, предоставляемых в форме вычетов, изъятий, освобождений и каникул.
Таблица 1, - Уровни налога и органы, которые устанавливают льготы.
Уровень налога |
Органы, устанавливающие льготы |
1. Федеральный |
Налоговый кодекс РФ |
2. Региональный |
Налоговый кодекс РФ и/или законы субъектов РФ |
3. Местный |
Налоговый кодекс РФ и/или нормативно – правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах |
Исходя из таблицы 1 видно, что порядок установления льгот зависит от уровня налога, а также органов, наделенных определенными полномочиями по его установлению.
Статья 407 Налогового кодекса Российской Федерации содержит полный перечень налогоплательщиков, которые имеют право на налоговую льготу.
Несомненно, налоговая льгота имеет и свои недостатки. Они проявляются в том, что в большинстве случаев налоговая льгота применяется нецелевым образом:
-
1. Для снижения налогового бремени.
-
2. Большинство налоговых льгот предоставляется тем, кто в них не нуждается.
-
3. Её используют для ухода от налогообложения.
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что налоговая льгота может приводить к потерям доходов государства, тем самым подрывая экономику страны.
С другой стороны, налоговая льгота имеет ряд преимуществ, которые идут в пользу налогоплательщика:
-
1. более полное удовлетворение их интересов;
-
2. возможность повысить их благосостояние;
-
3. социальная защита слоёв населения, которые нуждаются в предоставлении льготы по транспортному налогу (например, пенсионеры и инвалиды).
В заключении хочется отметить, что применять налоговые льготы необходимо с учетом интересов населения(налогоплательщиков) и государства, чтобы найти точку равновесия между налоговым бременем, которое падает на налогоплательщика и поступлениями в бюджет. Также налоговая льгота, как мне кажется, будет приносить положительные результаты лишь тогда, когда она будет приниматься в соответствии с принципом «временности», т.е. налоговая льгота изначально будет приниматься на временной основе, и будет проводится анализ эффективности по ее итогам, не нанося тем самым ущерб государству.
Список литературы Налоговая льгота как способ стимулирования финансовой деятельности организаций в Российской Федерации
- Данданян Донара Араиковна. Налоговые льготы как форма государственной поддержки. // Вестник Ленинградского государственного университета им. А.С. Пушкина. - 2014. - №2. - том 6. -С. 18 - 28.
- Куклина Евгения Анатольевна. Система налоговых льгот и стимулов и их эффективность (в контексте инновационного развития российской федерации). // Вестник Ленинградского государственного университета им. А.С. Пушкина. - 2014. - №1. - том 6. -С. 118 - 128.
- Товгазова Альбина Анатольевна. Практика и факторы эффективности использования налоговых льгот. // Теория и практика общественного развития. - 2014. - №2. - С.402 - 404.
- Берберов А.Б., Иванова Е.Д., Арефьев П.В. Наука и современность. - 2016. - №45. - С. 163 - 167.
- Налоговый Кодекс Российской Федерации.
- Сайт www.nalog.ru
- Огородников Е.П. Налоговое планирование на современном этапе развития российской экономики // Экономика и предпринимательство. 2016. №1. С.31-33.
- Андреева Н.В., Огородникова Е.П., Попов А.А. Влияние налогового потенциала на социально-экономическое развитие и инвестиционную привлекательность территории. ШЕСТАЯ МЕЖДУНАРОДНАЯ НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ "АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОБРАЗОВАНИЯ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ"