Налоговая нагрузка и ее оптимизация на примере ООО «Энергетик»

Налоговая нагрузка - это часть суммы уплачиваемых за определенный период налогов в какой-нибудь экономической базе за тот же период, дающая возможность определить воздействие величины налоговых платежей на доходность и рентабельность экономического субъекта [3].

В ООО «Энергетик» налоговая нагрузка рассчитывается с помощью методики, разработанная Департаментом налоговой политики Министерства финансов РФ, в которой тяжесть налогового бремени оценивается с помощью отношения всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации:

НБ = (Нобщ/Вобщ) * 100%                  (1)

где НБ - налоговое бремя;

Нобщ - общая сумма налогов;

Вобщ - общая сумма выручки от реализации [1].

Определим налоговую нагрузку в ООО «Энергетик», рассчитанную по методике Министерства финансов РФ.

Таблица 1 – Размер налоговой нагрузки на предприятие, рассчитанный по методике Министерства финансов РФ, тыс.руб.

Как видно из таблицы, показатель налоговой нагрузки в организации имеет тенденцию к увеличению. Так в 2015 году данный показатель повысился на 69,7%. В основном это объясняется снижением выручки за исследуемый период.

Оптимизация налоговой нагрузки ООО «Энергетик» заключаются в уменьшении налогового обязательства. Для этого ООО «Энергетик» необходимо выбрать наиболее оптимальную систему налогообложения. Так как ООО «Энергетик» имеет статус малого, оно может использовать не только традиционную систему налогообложения, но и упрощенную.

Последняя схема налогообложения поможет ООО «Энергетик»:

• -    оптимизировать налогообложение с помощью сокращения начисляемых и уплачиваемых налогов;

• -    упростить бухгалтерский учет и отчетность для минимизации трудозатрат и эффективности формируемой учетной информации [3].

Рассмотрим целесообразность перехода на упрощенную систему налогообложения ООО «Энергетик».

Поскольку реализация при упрощенной системе не облагается НДС, малое предприятие может выставить на рынок продукцию, услугу по цене ниже рыночной до 18%, что значительно повышает привлекательность этих товаров [2].

Рассчитаем налоговую нагрузку ООО «Энергетик» в случае применению упрощенной системы налогообложения в 2015 году.

Таблица 2 - Расчет налоговой нагрузки ООО «Энергетик»

Таким образом, ООО «Энергетик» целесообразно применение упрощенной системы налогообложения. Общая сумма налогов при УСН составила бы 370440 рублей. Величина налоговых отчислений в случае применения упрощенной системы снизилась бы на 369552 рублей.

Для сокращения налоговых выплат по налогу на прибыль предприятие ООО «Энергетик» может использовать заемный капитал, так как часть процентов, выплачиваемых по кредитам с целью финансирования оборотных активов, сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения прибыли в соответствии со статьей 269 НК РФ, не облагается налогом на прибыль [4].

Для слежения за сроками уплаты налогов ООО «Энергетик» целесообразно применение налоговых календарей.

В совокупности данные направления смогут улучшить организацию налогового учета в ООО «Энергетик». Предложенный перечень путей совершенствования налоговой нагрузки не является исчерпывающим. С развитием системы налогообложения необходимо искать дальнейшие направления ее улучшения.