Налоговая нагрузка как проблема инновационного развития России

Одним из препятствий осуществления инновационной деятельности организациями является налоговая нагрузка. Налоговая нагрузка представляет собой отношение совокупных налоговых платежей за налоговый период к прибыли. Так организации, которые находятся на общем режиме налогообложения, должны уплачивать налог на добавленную стоимость (далее – НДС), налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, страховые взносы (ранее – единый социальный налог), удерживать с работников и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), земельный налог (если у организации имеются земельные участки).

Так по налогу на прибыль организации должны перечислить в бюджет 20% от своей прибыли. Максимальный размер налога на имущество составляет 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. Страховые взносы составляют с 1 января 2012 года 34% от выплат сотрудникам. Земельный налог до 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка.

Обсуждалось принятие прогрессивной шкалы ставок по НДФЛ (чем выше заработная плата, тем больше НДФЛ). Анализ прогрессивной системы НДФЛ показывает, что в первую очередь прогрессивная шкала затронет высокооплачиваемых работников и специалистов. И чтобы сохранить этих людей, работодатели станут наращивать им выплаты, тем самым, увеличивая свои налоговые отчисления. А это дополнительная нагрузка на бизнес, что в период кризиса скажется на темпах экономического роста, снижении деловой активности [3].

Следовательно, платить много сотрудникам стало бы невыгодно как самим организациям, так и сотрудникам инновационных организаций. А низкая оплата труда это одна из причин того, что ученые покидают территорию России.

Но существуют и определенные льготы: освобождение научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок (далее – НИОКР) от налога на добавленную стоимость (ст.149 НК РФ), возможность формировать резервы предстоящих расходов на НИОКР (ст. 267.2 НК РФ), освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций энергоэффективного оборудования сроком на 3 года с момента ввода в эксплуатацию, а также оборудования, используемого для создания научно-технической продукции и др.

Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов:

• -  для  организаций,  получивших статус участников  проекта

инновационного центра «Сколково»;

• -  для  организаций,  осуществляющих деятельность в  области

информационных технологий;

• -    для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 г. N 125-ФЗ [2].

Но вышеуказанных льгот недостаточно, чтобы организации могли осуществлять инновационную деятельность. Следует снизить страховые взносы для инновационных организаций. Так если основным видом деятельности является осуществление НИОКР организация может применять пониженные тарифы в отношении всех работников. Если же в организации имеется отдел по осуществлению НИОКР, то пониженные тарифы действуют только в отношении этих работников. Это связано с тем, чтобы организации не злоупотребляли данной льготой.

Также следует ввести действенные налоговые льготы: применить пониженную ставку по налогу на имущество в отношении имущества предназначенного для осуществления НИОКР. Предложить налоговые скидки по налогу на прибыль для инновационных организаций. Не применять прогрессивную шкалу ставок по НДФЛ.