Налоговая политика и налоговая структура предприятия

Налоговая политика предприятия реализуется в форме идеологии, программы или методов действий, осуществляемых группами людей, которые управляют предприятием. Их действия направлены на реализацию тактики и стратегии предприятия [2, с. 60].

На рис. 1 изображены основные принципы формирования налоговой политики предприятия с максимальной эффективностью.

Рисунок 1 – Принципы формирования налоговой политики предприятия с максимальной эффективностью

Реализуя эти принципы важно концентрироваться на каждом участке. Для налогообложения прибыли формируют учетную политику, в ней выделяют главные моменты, которые формируют налоговую базу.

Учетная политика имеет свои особенности:

• 1)    необходимо отражать вопросы, которые по Налоговому кодексу могут решаться по разному. В учетную политику не включаются положения, которые имеют только одно определение;

• 2)    определенный порядок налогового учета;

• 3)    описание форм регистров вместе с последовательностью отражения данных налогового учета. Формы регистров проще утверждать в приложениях к учетной политике. Практика показывает, что бухгалтер либо берет за основу регистры бухгалтерского учета и дополняет реквизитами, либо составляет свои индивидуальные регистры. Указывается форма (письменная или электронная) [1].

После расстановки приоритетов, предприятие создает порядок расчета налогов в долгосрочной перспективе. Составленные документы представляют алгоритмы расчетов, формулы, источники данных, графики документооборота и пр.

С налоговым планированием также связывают такие понятия как «налоговая оптимизация» - снижение уровня налогообложения по закону, и «налоговая минимизация» - снижать налоги всеми доступными способами.

Основная задача налоговой политики предприятия – умеренно снижать налоговую нагрузку (отношение суммы налогов на выручку). Это предполагает ряд последовательных действий:

• -    стратегия бизнеса;

• -    выделение структурного подразделения;

• -    разработка регламента;

• -    налоговое планирование;

• -    системный сбор и обработка информации [3, с. 18-20].

Налоговая политика должна охватывать всю деятельность предприятия, в том числе отношения с контрагентами. Оптимальное построение деятельности позволит снизить налоговую нагрузку.

В первую очередь, налоговая политика касается платежей в бюджет. Но комплекс мер должен быть разработан для каждого вида налогов. Разработка налоговой политики определяет какие подразделения организации могут компетентно и объективно решать поставленные задачи. Сам процесс индивидуален. Либо формируется отдельная служба, или функции передаются главному бухгалтеру. Также данной работой могут заниматься финансовый директор, генеральный директор, но более эффективно будет нанять профессионала.

Самый простой документ налогового планирования – налоговый календарь, учитывающий процессы формирования платежных документов. При наличии сведений о выручке и затратах, в календаре отражают дату платежа и плановую сумму. Информация необходима для анализа динамики налоговой нагрузки, что позволяет оценить эффективность налогового планирования.

Данные о налогах и доходах позволяют анализировать результаты от предпринятых мер по оптимизации налогообложения. Если коэффициент эффективности (переменные налоги/выручка) незначительно меняется, то налоговое планирование недостаточно эффективно.

Если рассматривать холдинг, который включает разные виды деятельности, налоговую нагрузку нельзя сравнивать между собой, так как любая деятельность включает свою специфику по использованию систем налогообложения [3, с. 24].

Налоговая политика формируется на базе аналитики факторов, влияющих на работу субъектов налоговой политики и вносящих вклад в определение приоритетов процессов принятия решений. В основном, такое влияние на меняется целенаправленно и требует значительной гибкости налоговой политики, которая адаптирует ее к формирующемуся комплексу ограничений и возможностей.

Внутренние факторы – параметры функционирования предприятий, которые не связаны с государственным регулированием экономики, и отражают особые характеристики процесса создания и продажи товаров и услуг.

На рис. 2. представлены факторы, которые влияют на формирование налоговой политики предприятия.

Рисунок 2 - Факторы, которые влияют на формирование налоговой политики предприятия

Главная задача предприятия при разработке налоговой политики в сохранении правовых рамок и максимально учитывать цели и задачи формирующейся налоговой политики.