Налоговая политика РФ и направления ее совершенствования

Налоги играют значимую роль в формировании бюджета государства и его целенаправленного использования. С помощью налогов осуществляются распределение и перераспределение ВВП, в том числе на социальную защиту и обеспечение населения. Используя налоговую систему, государство активно вмешивается в работу рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и ухудшению других. Выполняя свои функции, государство максимально мобилизирует полученные средства.

Большинство российских налогов строятся на основе пропорционального метода. Большинство федеральных налогов являются регулирующими, и в отношении таких налогов субъекты Российской Федерации имеют определенные права. Тем не менее, компетенция субъекта Российской Федерации в отношении этих налогов ограничена рамками доли ставки (величины исчислений на единицу измерения налоговой базы), которая полагается ему в соответствии с законодательством. На Рис. 1 представлены показатели долей налоговых поступлений в консолидированный бюджет субъектов РФ и в федеральный бюджет [9].

• □    Консолидиованный бюджет

• □    Федеральный бюджет

  Рисунок 1. Доля поступлений в консолидированный бюджет РФ по видам за 2010-2012 гг.

По данным диаграммы наблюдается равномерное распределение суммы доходов по видам к 2012 году. В 2010 году большая часть средств поступала в федеральный бюджет РФ. В 2011 году наблюдается увеличение доли налоговых поступлений на 5%, что связанно с увеличением поступлений налогов в федеральный бюджет РФ. По сравнению с 2011 годом. В 2012 году доля налоговых поступлений практически осталась на прежнем уровне, хотя общий объем налоговых поступлений увеличился на 13% к предшествующему периоду. Но изменились доли налоговых поступлений по видам, что отражает изменение налоговой политики государства.

Правильное распределение доходов означает целенаправленное использование полученных средств. Налоговые поступления являются половиной всех поступлений в консолидированный бюджет РФ, и поэтому следует применять их рациональное распределение, с выполнением их регулирующих функций. Регулирующее воздействие налогов на хозяйственную жизнь имеет многосторонний характер. Налоговое регулирование является одним из элементов налогового механизма. Суть его заключается в том, что любое вмешательство в ход воспроизводственных процессов должно быть экономически целесообразным и обоснованным. Основные подходы к регулированию налоговых правоотношений в России закреплены за налоговым законодательством, которое включает в себя Налоговый Кодекс Российской Федерации, законодательные и нормативные акты РФ, субъектов РФ и органов исполнительной власти [4]. В Табл. 1 видно, что 2010 год имелся дефицит бюджета, тогда как в 2011 и 2012 годах имелся профицит. Из этих показателей следует, что суммы доходов в 2010 году не покрыли расходы государства, а лишь к 2012 году соотношение доходов и расходов стало равным, что означает более полное расходование средств по целям. Однако, в большей степени расходы с налоговых поступлений идут на социальнокультурные мероприятия и лишь малая часть на восполнение природных ресурсов и развитие экономической деятельности в стране.

Таблица 1. Доходы и расходы консолидированного бюджета РФ.

По данным таблицы видно, что отклонение в доходах бюджета имеет большой скачек в увеличении после 2010 года как в сравнении с 2011 годом, так и 2012 годом. Расходы бюджета имеют другую динамику, не имея резких скачков, они изменяются на одном и том же уровне 13-14% к предшествующим периодам. Так же стоит отметить разность в доходах и расхода бюджета, так в 2010 году имелся дефицит бюджета в размере 1584.8 млрд.р. в 2011 профицит - 860,8 млрд.р. и лишь к 2012 году исполнение бюджета оказалось наиболее использованным, профицит составил - 262,9 млрд.р.

Итогом 2012 года является уменьшение на 6,4% доли прямых налогов, а косвенных увеличение на 6,6%, такое распределение является не пропорциональным и имеет скрытую нагрузку, ложась на конечных потребителей.

По данным Министерства Финансов доходы федерального бюджета в 2014 году снизятся на 277,8 млрд. рублей (0,38% к ВВП), в 2015 году - на 268,7 млрд. рублей (0,32% к ВВП) [10]. Но, если рассматривать налоговые поступления за 2013 год в сравнении с 2012, то пока что они идут только на увеличение. На общий темп роста – 10,8% налоговых поступлений, значительное влияние оказали увеличение поступлений от акцизов и имущественного налога, хотя некоторые налоги так и не достигли среднего увеличения и оказались меньше среднего. В большей степени прогноз налоговых поступлений зависит от законодательных преобразований, а так же неопределенности мировых цен на нефть, импорт и экспорт.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д., несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы - главная проблема реформы налогообложения.

Следует отметить и положительные тенденции в сфере реформирования налоговой системы в последнее время. К их числу можно отнести: объединение законодательства о налогообложении в Налоговый кодекс РФ, что позволяет максимально избегать разногласий в вопросах налогообложения; отмена налоговых льгот, следовательно - ликвидация некоторых каналов ухода от налогообложения, а так же введение специальных режимов налогообложения в предпринимательской деятельности, что значительно уменьшает налоговое бремя [6].

Для положительного воздействия на развитие общества, можно использовать несколько направления для совершенствования налоговой политики на 2014-2015 гг. Например, не применять частых индексаций налоговых баз, что особенно касается акцизов. Так же более рациональное использование полученных доходов от налоговых поступлений по видам, так как налоговые поступления, например, от НДПИ не идут даже и на половину на восполнение природных ресурсов. Можно, так же, принять во внимание опыт Германии, имеющую высокоцентрализованную финансовую систему, и использовать как вертикальное, так и горизонтальное выравнивание доходов [7].

Таким образом, налоговая система России находится в процессе преобразования и совершенствования. На данный момент, она имеет достаточно не решенных проблем в оптимизации налоговых поступлений и получение большей пользы не только для государства, но и для развития станы в целом. Для дальнейшего положительного развития налоговой политики, следует применить еще ряд изменений, как законодательных актов, так и целей государства в целом.