Налоговая политика в условиях глобализации экономических процессов

В мировой экономике появились качественно новые явления и процессы характерные для эпохи глобализации. Развитие регионализации, интернационализации и интеграции обуславливают появление категории новой экономики - глобализация. Понятие «глобализация» в последнее время является одним из наиболее часто встречающихся в экономической литературе.

Под глобализацией можно понимать постепенное преобразование мирового пространства в единую зону, где беспрепятственно перемещаются капиталы, товары, услуги, где свободно распространяются идеи и передвигаются их носители, стимулируя развитие современных институтов и шлифуя механизмы их взаимодействия. Глобализация, таким образом, подразумевает образование международного правового и культурноинформационного поля, своего рода инфраструктуры межрегиональных, в т.ч. информационных обменов. [2]

Изучение работ отечественных и зарубежных экономистов показало, что отдельные авторы отождествляют такие понятия, как глобализация международных отношений и глобализация мировой экономики. В связи с этим, одним из задач экономической науки является дать четкое определение глобализации мировой экономики и ее видов.

Следует отметить достижения отечественных ученых в исследовании эффективности реализации налоговой политики. В работах ученых большое внимание уделяется определению современного состояния налоговой политики и налоговой системы, направлений осуществления их реформирования, исследованию влияния налоговой системы на развитие как финансовой сферы страны в целом, так и отдельных ее составляющих.

Основой формирования налоговой системы является налоговая политика, в которой отражается комплекс целей и мероприятий государства, направленных на эффективное функционирование налоговой системы в соответствии с социально — экономической цели общества, на реализацию основных функций налогов.

Государство, через проведение налоговой политики, оказывает влияние на объемы и структуру национального производства, деловой активности субъектов хозяйствования, уровень инфляции, уровень занятости, а также влияет на состояние конкурентной среды. Нужно способствовать развитию всех сфер жизни общества, используя при этом налоговые рычаги и инструменты.

В современных условиях развитие национальной налоговой системы происходит под решающим влиянием таких внешних факторов как: международная налоговая конкуренция и европейская налоговая гармонизация, поэтому особую актуальность приобретает налоговый климат в стране, рациональность налогового законодательства, что находит свое отражение в налоговой нагрузке.

В связи с этим на первый план выступает адекватность оценки налоговой нагрузки: чем точнее будет рассчитан показатель налоговой нагрузки, тем эффективнее будут меры воздействия со стороны государства, которые осуществляются через механизмы налогового регулирования. Как сообщает источник, отечественные предприятия используют налоговый консалтинг, чтобы быть в курсе с последними реформами в данной сфере.

В условиях глобализации происходит определенная гармонизация налоговых систем и налоговой политики, произойдет унификация налоговых систем различных стран, требующая согласования основных показателей и механизмов налоговых систем, налогового права различных стран, решение проблем двойного налогообложения, налогообложения инвестиционной деятельности [3].

Экономическая интеграция в рамках Европейского союза демонстрирует, что, налоги в рамках государственного регулирования стали играть качественно новую роль, т.е. у налога появилась внешняя функция. Новую функцию налога можно характеризовать как интеграционную функцию, направленную на регулирование внешнеэкономических и внешнеторговых операций. Налоги становятся одним из инструментов формирования единого экономического пространства для государств, связанных хозяйственными, региональными и политическими интересами.

Гармонизация налоговых систем сложный и длительный процесс, предполагающий унификацию косвенного и прямого налогообложения, гармонизацию налогового законодательства, разработку единой системы классификации налогов, создание различных международных институтов и организации, занимающихся вопросами налогообложения. В мировой практике ярким примером гармонизации налоговых систем можно отметить опыт стран-участниц Европейского союза. Гармонизация налоговых систем между странами-членами ЕС началась с унификации косвенного налогообложения [2].

Создание и недолгий опыт функционирования на территории трех государств (России, Беларуси и Казахстана) Таможенного союза демонстрируют реально действующий механизм интеграционного взаимодействия, обеспеченный экономическими и правовыми инструментами [5].

Важным направлением интеграции налоговых систем в условиях глобализации является унификация прямого налогообложения, путем установления единого механизма исчисления, единых ставок, заключений многосторонних и двухсторонних соглашений об устранении двойного налогообложения.

В условиях глобализации экономики произойдет унификация налоговых систем различных стран, т.е. налоговая система интегрирующихся государств и ее налоговый механизм будет адаптирован к всеобщим требованиям.

В связи с унификацией косвенных и прямых налогов будут определены новые подходы к разработке национальных налоговых законодательств. Прежде всего в этих условиях подвергается к значительным изменениям механизм взимания косвенных налогов. Без гармонизации ставок налога на добавленной стоимости и таможенных пошлин невозможно осуществить унификацию налоговых систем. Сегодня не говоря о мировой системе налогов, нет единого подхода в применении ставок НДС в рамках ЕврАзЭС.

Гармонизация налоговых отношений проявляется в создании различных международных организаций, занимающихся вопросами налогообложения. В Роттердаме находится штаб-квартира Международной налоговой ассоциации (ИФА), насчитывающей около 10 тыс. членов из 90 стран мира и координирующей деятельность около 50 национальных отделений. В условиях глобализации приобретает особую важность налоговое планирование, как неотъемлемая часть глобального планирования [7].

Основными методами налогового планирования в условиях гармонизации налоговых отношений могут служить:

• -    устранение двойного налогообложения, отраженных в положениях соответствующих соглашений, содержащих налоговые преференции.

• -    налоговое планирование подразумевает, прежде всего, хорошее знание законодательства и умение применить их на практике.

Глобализация экономики создает дополнительные проблемы при проведении финансовой, а также налоговой политики. Для достижения успехов в глобализации экономики обязательно учесть налоговые последствия проводимых интеграционных мероприятий. Опыт развитых стран показывает, что высокое налоговое бремя в развитых стран привело к утечке налогов, т.е. появлению оффшорных зон. Функционирование оффшорных зон обуславливают перенос объектов налогообложения из стран с высоким уровнем налогообложения в страны с низким его уровнем. Термин «оффшор» происходит от английского слова «off-shore» и переводится на русский язык как «вне берега», «в открытом море», «изолированный», а в широком экономическом и юридическом смысле - как «пользующийся льготами при соблюдении определенных условий». Основным признаком оффшорной юрисдикции является льготный характер налогообложения. Налоговые льготы для компании зарегистрированных в оффшорной зоне весьма значительны и, как правило, представляет собой полное освобождение от уплаты всех местных налогов. В оффшорной зоне льгот могут предоставляться в виде освобождения от таможенных пошлин и сбор, свободного вывоза прибыли, отмены валютных ограничений для иностранных инвесторов, низким уровнем уставного капитала. Для стран создающих оффшорные зоны на всей территории, выгода состоит в привлечении дополнительных иностранных инвестиций, создание новых рабочих мест, прилива в банковский сектор огромных денежных средств нерезидентов страны [8].

Государство обязано всегда проводить умеренную политику налогового давления для обеспечения стабильных поступлений. Наиболее распространенным методом оценки уровня налоговой нагрузки на экономику страны в целом является показатель доли налоговых поступлений в валовом внутреннем продукте.

Итак, первоочередной задачей правительства должно стать сбалансирования уровня налоговой нагрузки между всеми лицами, согласно объемам валового внутреннего продукта с учетом концентрации субъектов на определенных территориях, региональной специализации, социально — экономических и политических условий.