Налоговая политика в условиях санкций в Российской Федерации

Практическая значимость решения проблем, связанных с налоговой политикой в экономике Российской Федерации, приводит к острой необходимости исследования факторов и аспектов, формирующих те самые проблемы, которые имеют воздействие и на процессы создания здорового экономического пространства. Сюда можно отнести, как вектор государственной экономической и бюджетной политики, так и нормативноправовая специфика налогового законодательства.

Налоговая политика – это деятельность профильных органов государственной власти, направленная на урегулирование налоговых отношений в форме обязательных платежей по поводу мобилизации и перераспределения финансовых ресурсов.

Состояние национальной экономики зависит от проводимой налоговой политики. С помощью налоговой политики государству предстоит реализовать основные задачи [1]: 1) создать планируемые фискальные условия; 2) сбалансировать региональный и федеральный бюджеты; 3) сократить теневой сектор экономики.

Для каждой коммерческой организации уплата налогов – это финансовое бремя, которое снижает размер чистой прибыли. В итоге, предприниматели ведут постоянную работу по поиску решений, направленных на оптимизацию своей налоговой нагрузки, целью чего выступает увеличение чистого финансового результата бизнес-деятельности. Среди других причин и мотивов к таким действиям, это стремление нивелировать негативное воздействие налоговых рисков и проблем, связанных с налогообложением.

Однако вместе с тем, налоги – это основной источник доходов бюджетов всех уровней государства (см. рис. 1), а значит от их сборов зависит обеспечение национальной экономической безопасности.

27.824

1.147

1.669     3.063

0.61

Рисунок 1 – Структура доходов федерального бюджета РФ в 2022 г., в трлн руб. [3].

Главным индикатором здоровой налоговой политики является уровень налоговой нагрузки. Налоговая нагрузка на конкретный субъект бизнеса – это относительный показатель, отражающий соотношение общей массы начисленных налогов и сборов предприятия с показателями его деятельности. Расчет налоговой нагрузки на уровне хозяйствующего субъекта является одной из важнейших и наиболее дискуссионных проблем в теории налогообложения и практике налогового планирования [4].

На рис. 2 изображена динамика уровня налоговой нагрузки в экономике РФ.

Рисунок 2 – Динамика уровня налоговой нагрузки на предприятиях Российской Федерации, в % [5].

По данным за 2022 г. уровень налоговой нагрузки в РФ составил 33,05%, что на 0,16% выше, чем в 2021 г. и на 1,54% выше, чем в 2020 г.

Анализируя характеристику налоговой политики РФ в современном периоде, можно определить следующие ее особенности, как [6]: 1) происходит акцент не на увеличение налоговых ставок, а на расширение базы налогообложения; 2) существует проблема получения прибыли вне поля налогообложения, что связано с развитием теневого сектора экономики; 3) недостаточная ясность налогового законодательства для налогоплательщиков разных типов; 4) увеличивается роль налоговых доходов ненефтегазового сектора экономики при формировании доходов государственного бюджета; 5) привлечение дополнительных налоговых сборов проводится Правительством в целях финансирования программ модернизации структуры промышленности и экономической системы.

Налоговая политика, как инструмент создания здорового экономического пространства в Российской Федерации, формирует такой уровень налоговой нагрузки на коммерческую деятельности субъектов предпринимательства, при которой создаются условия инвестиционной привлекательности экономической системы, ведь российские и зарубежные инвесторы заинтересованы во вложении финансового капитала в бизнес-проекты на тех территориях и пространствах, где степень налогообложения и барьеров налогового администрирования не препятствует достижению коммерческих целей.

Сбалансированная налоговая политика в условиях санкций в РФ позволяет не только стимулировать экономический рост и увеличения производства на предприятиях, но и способствовать совокупному потреблению и предложению в общественном секторе экономики, где главным источником финансирования выступают бюджетные средства, аккумулируемые через сборы налогов и взносов.

Использование же в рамках налоговой стимулирующей политики государством различных налоговых льгот и преференций создает дополнительную привлекательность для инвесторов и предприятий организовывать объекты экономической деятельности, поскольку величина их чистой прибыли будет увеличена по причине сокращения налоговой нагрузки.

Таким образом, через систему налогообложения государство в современных реалиях регулирует личное потребление и платежеспособный спрос населения путем установления необлагаемых минимумов, стандартных, социальных и имущественных вычетов при обложении налогом на доходы физических лиц, освобождения от налогообложения отдельных видов личных доходов и групп потребительских товаров первой необходимости от соответствующих налогов.