Налоговая система РФ

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей и взносов в бюджет и государственные целевые фонды, действующие в установленном законом порядке.

Индивидуализация налоговых ставок, льгот и санкций запрещена, их можно дифференцировать по отраслям, производствам, регионам, но никак не по отдельным предприятиям.

Сущность и структура системы налогообложения определяется налоговой политикой, являющейся исключительным правом государства, которое проводит ее в стране самостоятельно, исходя из социальноэкономических задач развития. Налоги- это необходимое звено экономических отношений в обществе.

Следует отметить, что государство заинтересовано в том, чтобы денежные средства, получаемые путем взимания налогов с имущества граждан и организаций, поступали в казну равномерно и постоянно в соответствии с планами по бюджету. Равномерное поступление денежных средств в бюджетные и внебюджетные фонды обеспечивает бесперебойное расходование денежных средств на запланированные цели, способствует выплате в установленные сроки заработной платы работникам.

Субъект налога - налогоноситель, или конечный налогоплательщик, формально не несущий юридической ответственности, но фактически являющийся плательщиком через законодательно установленную систему переложения налога.

Объектом или предметом налогообложения выступают различные виды доходов, товаров и услуг, а также разные формы накопленного богатства или имущества

Налоговый контроль- важный элементом налоговой системы -специализированный финансовый контроль со стороны государственных органов за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами, проводимый посредством налоговых проверок; получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и в иных формах, предусмотренных НК РФ

Известно, что, налоговые органы списывают деньги со счетов налогоплательщиков на основании собственного одностороннего решения -без согласия налогоплательщика и без решения суда, что нарушает принцип презумпции невиновности.

По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Через прямые налоги облагаются напрямую доходы, имущество и деятельность граждан, организаций и предприятий.

Косвенные налоги взимаются со стоимости товаров и услуг. Уплачивают эти налоги производители, которые обычно включают их величину в стоимость товара и ᴨȇрекладывают их тяжесть на покупателей.

Главные прямые налоги: подоходный налог с физических лиц; налог на прибыль (доход) предприятий; налог на имущество физических и юридических лиц; налог на пользование природными ресурсами; единый социальный налог.

Главные косвенные налоги: акцизы; налог на добавленную стоимость (НДС);

налог с продаж; таможенные платежи.

Кроме этих, применяются налоги и сборы: на доходы банков, от страховой деятельности, на воспроизводство минерально-сырьевых ресурсов, гербовые, лицензионные и регистрационные, госпошлина на наследство, земельный, лесной, на вмененный (совокупный) доход, за право торговли, за воду, на содержание милиции, на дороги и т.д.

В настоящее время налоговая система России основана на следующих принципах: единства налоговой системы; подвижности; стабильности; множественности налогов; исчерпывающего перечня региональных и местных налогов; однократности налогообложения; равенства и справедливости налогообложения.

В настоящее время есть нестабильность российских налогов, постоянная смена их видов, ставок, порядка уплаты, налоговых льгот и т.д., что объективно порождает значительные трудности в организации производства и предпринимательства, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определение ᴨȇрсᴨȇктив, исчислении бюджетных платежей.

Для создания оптимальных налогов необходимо:

• а) налоговой политика должна быть направлена на стабилизацию, оздоровление и подъем экономики страны; б) налоговая система должна быть справедливой, не допускать произвольного толкования, быть понятной налогоплательщикам; в) налоги должны по возможности не влиять на принятие различными лицами экономических решений; г) издержки налогов должны быть сокращены на содержание администрации и соблюдение налогового законодательства; д) необходимо свести к минимуму использование налоговой политики для достижения социальноэкономических целей; е) ставки налогов не должны превышать аналогичные ставки в соседних странах; ж) система налогов должна иметь минимум необоснованных льгот, быть увязанной с общей политикой ценообразования и ростом заработной платы; з) налоги должны быть доступы для предпринимательства, инвестиций, научно-технического прогресса

• 2 .Горшков С. Сбор налогов как инструмент управления региональной экономикой // Налоговый вестник № 4, 2007. с. 13-16.

• 3 .Девятых Н.В. Цели и средства налоговой политики // Финансовое право, 2008, №5.

• 4 .Свистунов А.А. Проблемы построения налоговой политики государства в процессе эволюции принципов налогообложения // История государства и права, 2006, №8.

• 5 .Федеральные налоги и сборы с организаций / Под ред. Павловой Л.П., Гончаренко Л.И. М.: Статус-Кво 97, 2007.

• 6 .Цапков В.Е. Понятие налоговой политики и основные направления ее развития на современном этапе // Финансовое право, 2007, №6.

• 7 . Аналитические материалы и разработки Министерства по налогам и сборам РФ.

• 8 . Журнал «Налоговый вестник» №7, 2007г.

• 9 . Сайт ФНС России: www.nalog.ru

  "Экономика и социум" №2(11) 2014

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.