Налоговое администрирование финансово-банковского сектора

На сегодняшний день, процесс реформирования налоговой системы еще не завершен и в отдельных отраслях экономики по-прежнему остаются проблемы в сфере налогообложения. В значительной мере это относится к банковским структурам. Основная задача налогообложения коммерческих банков должна состоять в том, чтобы они оставались крупными, экономически сильными налогоплательщиками и сохраняли статус надежного источника дохода бюджета. Цель налогового воздействия на деятельность коммерческих банков на сегодняшний день заключается в переориентации банков инвестиций в реальный сектор экономики, а не финансовый сектор. Налогообложение коммерческих банков – это проблема чрезвычайно сложная, так как коммерческие банки являются не только крупными налогоплательщиками, но и экономическими субъектами, платежеспособность которых имеет большое общественное значение. От того, насколько динамично они будут развиваться и функционировать, во многом зависит их собственная прибыль. В первую очередь на деятельности банков влияют налог на прибыль и обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды. Однако с точки зрения налогового регулирования деятельности коммерческих банков, особую роль играют НДС и налог на прибыль.

Существует необходимость формирования такой системы налогообложения банков в первую очередь за счет наиболее эффективного налогообложения прибыли, которая стимулировала бы банки на увеличение доли кредитов, которая выдается реальному сектору экономики, на рост вложений в ценные бумаги предприятий, что в конечном итоге, должно привести к росту доходов кредитных организаций и через налоги положительно сказаться на доходности бюджетов всех уровней.

Таким образом, система налогообложения должна служить не только для пополнения доходной части бюджета, но и являться механизмом подъема экономики, т.е. быть своеобразными экономическим рычагом, который призван стимулировать производителя, увеличивать свои мощности и наращивать объемы реализации товаров, работ, услуг.

Как один из способов решения выявленных проблем, можно рассмотреть модель стимулирования прибыли российских коммерческих банков на основе сопоставления с практикой налогообложения прибыли кредитных организаций, применяемой за рубежом.

Основа концепции данной модели заключается в том, что посредством отдельных инструментов регулирования (например, налога на прибыль организаций) государством может быть оказано стимулирующее воздействие на финансовую и банковскую систему РФ.

Исходя из нее, можно сделать выводы о необходимости изменения правовой базы в области налога на прибыль для коммерческих банков, в частности рекомендованы следующие шаги:

• 1.    сохранение метода начисления при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, но предусмотреть возможность уменьшения налоговой базы на величину доходов, которые начисляются от долгосрочного кредитования приоритетных отраслей экономики;

• 2.    освобождение от налога доходы банков, которые были получены в результате долгосрочного кредитования производств, а для предприятий уменьшить ставку налога на прибыль, которая была получена от использования банковских кредитов на развитие и модернизацию производства (при этом уменьшение налоговой ставки должно носить долгосрочный характер);

• 3.    увеличение ставки по налогу на прибыль, базируюсь на зарубежном опыте, для успешно функционирующих прибыльных крупных

• 4.    дифференцирование ставки по налогам относительно отдельных банков, особенно на первоначальном этапе их деятельности;

банков;

На сегодняшний день, ключевые перспективные направления администрирования налогообложения находят отражение в государственных документах, а именно в программах Министерства Финансов. В одном из последних документов определены актуальные задачи налогообложения, а также наиболее перспективные сектора экономики и необходимые меры налогообложения для рационализации налоговых поступлений вкупе со структурным воздействием на банковскую отрасль.[1]

Серьезное количество поправок в налоговом законодательстве состоит в определенном отношении к проекту создания Международного финансового центра в России и приурочено к началу его функционирования. Вполне очевидно, что подобная институция во многом полагается на инвестиционный климат, а значит, вектор на эволюционное изменение порядка уплаты налогов на финансовых рынках, направленное на стимулирование инвестиционной деятельности, взят вполне разумно. В частности, в планах находится предложение по снижению контрольной деятельности в плане цен сделок фондовой биржи, а также ставок по банковским кредитам, которые привлекаются предприятиями. Данное изменение обладает, пожалуй, наибольшим весом в силу сложившейся ситуации, когда число потенциальных заемщиков значительно превосходит число потенциальных инвесторов.[3]

Допустимо предположить, тем не менее, что некоторые направления и предложения по совершенствованию системы налогообложения, обладающие потенциалом, еще не нашли полного отражения в программах Министерства Финансов. Например, предлагалось разработать механизм снижения долгосрочного инвестиционного налогообложения для увеличения заинтересованности банков в предложениях по инвестированию на долгий срок (более 1 года) для развития производства реального сектора.

Освобождение доходов коммерческих банков, полученных от предоставления кредитов на развитие производства, создание новых рабочих мест, существенно не увеличит инвестиции в реальный сектор экономики, если не будут внесены изменения в налоговое законодательство производителей, т.е. тех, кто будет брать кредиты. Думается, что в отсутствие экономической заинтересованности желающих получить долгосрочное кредитование лиц и механизма поддержания спроса на долгосрочные кредиты, обеспечение соответствия интересов банков и производителей не представляется возможным, а потому аспекты налогового законодательства, касающиеся налога на доходы коммерческих банков нуждаются в дальнейших изменениях.[2]

Итак, обобщая и резюмируя все вышесказанное, необходимо отметить, что сегодня эффективность налогового администрирования оценивается в основном только по уровню собираемости налогов. Считается, что уровень налоговых поступлений и своевременность их внесения в бюджет является основным показателем, который характеризует качество функционирования системы администрирования налогообложения. В то же время, наиболее важным показателям, таким как качество обслуживания налогоплательщиков и рост налоговых платежей за счет стимулирование отдельных отраслей экономики, уделяется недостаточно внимания. На современном этапе развития необходимо ставить особый акцент на защите и соблюдении прав налогоплательщиков, а также на поиск наиболее приоритетных и эффективных направлений администрирования налогообложения. Именно поэтому в работе определены основные направления в поиске перспективных отраслей налогообложения, а также в области повышения качества взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. Совершенствование налогового администрирования должно основываться на принципе приоритетности интересов налогоплательщиков и на стимулировании хозяйственной деятельности субъектов экономики за счет уменьшения налогового бремени и использовании налоговых льгот.