Налоговое администрирование на практике зарубежных стран

Термин «администрирование» довольно редко используется в российской научно-правовой литературе. Слово «администрирование» происходит от латинского «administration», означающего «руководство», «управление». [1] Несмотря на то, что само слово «администрация» как «орган управления» или «административный», «управленческий» довольно широко используется в правовых науках, производное существительное «администрирование» является крайне редким явлением в российской литературе. Вероятно, объяснить это можно тем, что русское слово «управление» полностью соответствует смыслу слова «администрирование», и, таким образом, особой нужды в заимствовании иностранного слова нет. Итак, «администрирование» значит «управление».[2]

Налоговое администрирование, управление налоговой системой, осуществляемое налоговыми органами той или иной страны, является основой фискального механизма её компетенции. Наряду с обязательствами, связанными с налогами налоговые службы выполняют также функции, не связанные с налогами, такие как: сбор социальных платежей, аккумулирование неналоговых задолженностей, управление элементами государственной пенсионной политики и другие.

Изучение практики различных стран даёт возможность финансовым и налоговым органам России более грамотно реформировать свою налоговую систему.

В зарубежных странах в целях осуществления налогового контроля созданы специальные органы государственной власти, выполняющие управленческие функции, которые именуются органами налогового администрирования или налоговыми администрациями.

Прежде всего, при осуществлении организации контроля за уплатой налогов в зарубежных странах повышенное внимание уделяется сознанию гражданского долга населением путем создания условий, при которых граждане понимают, что неуплата налогов и сборов негативно повлияет на экономическое состояние государства.[3]

В частности, в США систематические, всесторонние проверки приводят к тому, что налогоплательщик совестливо исполняет свои обязательства перед государством, о чём говорят данные, что 83% причитающихся налогов в США уплачивается добровольно. Данные результаты были достигнуты путем усовершенствованию налоговой системы на протяжении пятнадцати лет.

В Германии налоговым управлением занимаются региональные власти, таможенные службы, которые работают автономно от налоговых, а также отдельные службы, решающие вопросы социальных платежей.

На примере Италии можно отметить, что налоговое администрирование распределяется между конкретными службами: Агентство налоговых поступлений (Agenzia delle Entrate) отвечает за налоговое управление; таможня (Agenzia delle Dogane) отвечает за акцизы, пошлины, НДС по экспорту и импорту; территориальное агентство (Agenziadel Territorio) отвечает за кадастровые платежи, регистрацию и оценку имущества. Налоговыми нарушениями занимается специальный отдел полиции (Guardia di Finanza), принудительным взысканием долгов по налогам и социальным платежам занимается специальная государственная организация (Equitalia), а информационной обработкой данных занимается отдельное агентство (Sogei).

В России же деятельность налоговых органов регулируется, прежде всего, Налоговым кодексом РФ и Положением о Федеральной налоговой службе, в которой отражены такие её функции как: осуществление контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах; осуществление валютных операций; соблюдение требований к контрольно-кассовой технике, а также другие функции, перечисленные как в названном положении, так и в ряде других нормативных источников.

На основании анализа сведений о налоговом администрировании в зарубежных государствах следует отметить, что на опыте функционирования системы налогового контроля некоторых иностранных государств можно найти достаточно ценного и полезного, что дает право говорить о том, что в целях улучшения системы налогового контроля можно применять и использовать их опыт.