Налоговое консультирование: проблемы и перспективы развития в России

Сегодня налоговое консультирование как вид деятельности привлекает практически всех аттестованных налоговых консультантов, работающих в качестве бухгалтеров, экономистов, аудиторов и т.д.[4] Но, по большому счету, в России налоговое консультирование до сих пор находится на этапе становления. Этот факт является главной причиной возникновения многочисленных проблем и трудностей на пути его развития в нашей стране.

Согласно проекту Федерального закона «О налоговом консультировании» от 16 апреля 2001 г. налоговое консультирование – это вид профессиональной деятельности по оказанию заказчику (консультируемому лицу) на платной основе услуг, содействующих должностному исполнению налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, иными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Профессия налогового консультанта в России относится к числу наиболее молодых в широком перечне финансовых специальностей. Должность консультанта по налогам и сборам была внесена в Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих в 2000 году. При всем при этом, эта специальность с каждым днем приобретает огромную популярность и востребованность в различных отраслях экономики.

Однако столь перспективное развитие затрудняет ряд проблем, преодоление которых необходимо для дальнейшего успешного и эффективного функционирования. [3]

Основной проблемой сегодня является отсутствие самостоятельной законодательной базы налогового консультирования. В России все ещё нет специального закона, которым бы регулировалась и контролировалась деятельность консультанта по налогам и сборам. Хотя появление новой профессии, на наш взгляд, должно сопровождаться разработкой профессиональных стандартов, и в этом случае не стоит ограничиваться лишь должностной инструкцией и законопроектом, не вступившим в силу. На сегодняшний день налоговое консультирование регламентируется законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, федеральными законами о бухгалтерском учете, аудиторской деятельности и т.д. Чему присуще свои недостатки.

Вторая проблема – это острая нехватка высококвалифицированных специалистов в области налогового консалтинга. Не смотря на то, что 2002 год ознаменовался крупным событием в процессе становления налогового консультирования в России – созданием Палаты налоговых консультантов, которая взяла на себя функции по подготовке, переподготовке и повышению квалификации профессиональных налоговых консультантов, а также разработке специальных учебных программ, реализуемых через аккредитованные образовательные организации, в стране по-прежнему дефицит профессионалов в данной области. Причина заключается в неравномерной интенсивности развития территории. В основном все квалифицированные консультанты сосредоточены в европейской части

России, где значимость такого бизнеса больше. Это связано с тем, что европейская часть страны развивается большими темпами, чем Сибирь или Дальний Восток. Поэтому консалтинг здесь менее востребован, а из этого следует, что работы в мегаполисах больше, она интереснее и за нее выше платят. По этим причинам происходит отток профессиональных кадров, например, из азиатской части страны в европейскую.

В-третьих, существует проблема установления и осуществления контроля со стороны государства за деятельностью налоговых консультантов. Суть этой трудности в следующем: квалификационная характеристика консультанта по налогам и сборам была утверждена в 2000 году, а государственный контроль за ее соблюдением и профессиональные стандарты для специалиста отсутствуют и в настоящее время, хотя прошел достаточно большой промежуток времени.

Не менее значимой проблемой, стоящей на пути развития налогового консультирования, является дороговизна услуг, предоставляемых консультантом по налогам и сборам. Сегодня услугами налоговых консультантов в России могут пользоваться достаточно не многие граждане, организации и предприятия. Налоговое консультирование – это дорогостоящая услуга, прибегнуть к которой преимущественно могут только зажиточные слои населения или крупные предприятия и организации, имеющие в своем распоряжении свободные финансовые ресурсы.

Таким образом, проблемы, препятствующие развитию налогового консультирования, являются довольно актуальными в современных условиях. Налоговое консультирование, как одно из возможных направлений модернизации налоговой системы Российской Федерации, является мощным инструментом налоговой политики, который в ближайшем будущем будет оказывать существенное воздействие на экономические и социальные процессы в современном обществе.

Перечисленные выше проблемы диктуют необходимость обоснования оптимального подхода к их решению и целесообразность анализа возможных положительных и отрицательных последствий нововведений.

Так, на наш взгляд, решением первой и основной проблемы – отсутствие самостоятельной законодательной базы налогового консультирования, является вступление в силу Федерального закона «О налоговом консультировании» и разработка профессиональных стандартов для консультанта по налогам и сборам. При этом следует принимать во внимание опыт других стран (Германия, Австрия, Великобритания), где налоговое консультирование как сфера бизнеса зародилось достаточно раньше, чем в России. На сегодняшний момент в этих странах имеется 10-15 летний опыт применения соответствующих законов и стандартов. Так например, регулирование деятельности в сфере налогового консультирования в Австрии осуществляется на основании австрийского Федерального закона «О профессиональной деятельности, связанной с экономическим управлением», который в полной мере определяет правовые основы деятельности по налоговому консультированию, права и обязанности налоговых консультантов и консультируемых лиц, виды ответственности консультанта, возможные санкции, профессиональные стандарты, что в полной мере соответствует современным требованиям развития налогового консультирования.

Проблема дефицита высококвалифицированных кадров в сфере налогового консультирования может быть решена путем квалифицированной подготовки кадров для налогового консалтинга, проведения курсов повышения квалификации, создания общественных объединений налоговых консультантов, с помощью которых возможна будет разработка различной учебно-методической литературы, участие в подготовке преподавателей, а также обмен опытом с коллегами из-за рубежа. Главное, чтобы подготовка специалистов не носила кратковременный характер, в течение которого может быть лишь ознакомление с основами налогового законодательства. Обучение специалистов в данной области должно проводится качественно, отвечать европейским стандартам и с возможностью стажировки за рубежом.

Затем чтобы решить проблему осуществления контроля за деятельностью консультанта по налогам и сборам необходимо дополнить список функций Федеральной налоговой службы. То есть возложить на нее исполнение налогового контроля за деятельностью налоговых консультантов, контроля за качеством оказания услуг в сфере налогового консультирования, определить возможные меры поощрения и наказания, возможно предусмотреть льготы.

Дороговизна оказываемых услуг в большей мере зависит не от государства и не от законодательства, а скорее всего от конкуренции между налоговыми консультантами, консалтинговыми фирмами. В будущем, когда консультирование в России будет на более высоком уровне, проблема недоступности пользования услугами налоговых консультантов решится сама собой. А сейчас, так как данная сфера бизнеса находится на этапе своего становления, на рынке нет жесткой конкуренции. Это и является причиной высоких цен на услуги консультанта. Иными словами, у консультантов по налогам и сборам и консалтинговых фирм отсутствует необходимость «борьбы» за клиентов, следовательно, нет серьезной необходимости снижать свои расценки или делать скидки. Эту проблему можно решить только активной пропагандой данного вида деятельности.

Таким образом, налоговое консультирование в России стало весьма актуальным и перспективным видом предпринимательской деятельности. Но для того, чтобы происходило дальнейшее развитие консалтинга необходимо решить все вышеперечисленные задачи, и создать сильную профессиональную организацию.

1 Постановление Министерства труда и социального развития России «О внесении дополнения в Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих» от 4 августа 2000 г.

2 Проект Федерального закона № 9805004-12 «О налоговом консультировании» от 16 апреля 2001 г. // Официальный сайт «Государственной думы Российской Федерации // Электронный ресурс [режим доступа: ]

• 3 . Башкирова Н. Н., Сугробова Е. Б. Основы налогового консультирования// Москва, 2008. – 175 с.

• 4    Демишева Т. А. Организация и методика проведения налогового консультирования // Москва, 2007. – 215 с.

• 5    Кирина Л. С. Методология формирования и развития рынка услуг налогового консультирования в Российской Федерации: автореф. дис. д.э.н.// Москва, 2006.

• 6    Тильдиков А. В. Основы налогового консультирования // Москва, 2004. – 224 с.