Налоговое планирование и методы оптимизации налогообложения

Налоговое планирование представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования предприятия, оно неотделимо от общей предпринимательской деятельности и должно осуществляться на всех ее этапах.

Организация системы правильного и своевременного применения инструментов налогового планирования как индивидуально, так и взаимосвязано должно являться одной из основных задач менеджмента в компании. В рамках этой системы должны быть разработаны схемы оптимальной структуры организации хозяйственной деятельности с учетом требований     законодательства,     одновременного     использования предоставленных в рамках его действия возможностей, а также тенденций к изменению действующего законодательства и вероятности его изменения.

Одна из целей организаций и индивидуальных предпринимателей -выработка оптимальных решений в производственной и хозяйственной деятельности, что позволяет осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями.

Правильная оптимизация налогообложения и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности. И так, рассмотрим что такое налоговое планирование.

Налоговое планирование это такое планирование финансовохозяйственных операций, которое позволяет организации уплачивать законно установленные налоги и не платить излишние суммы, т.е. это комплекс мероприятий, целью которых является построение рациональной системы налогообложения организации на основе законов.[1]

Можно выявить наиболее оптимальные способы планирования :

• •     специальные налоговые режимы (упрощенная система

налогообложения, единый налог на вмененный доход);

• •     зоны льготного налогообложения на территории Российской

Федерации и за рубежом;

• •     налоговые     льготы,     предусмотренные     налоговым

законодательством;

• •    пониженные налоговые ставки;

• •    отдельные элементы налогообложения;

• •    учетная политика в целях налогообложения, элементы бухгалтерского учета в целях налогообложения;

• •    форма договорных отношений ;

• •    цены сделок;

• •    специальные методы налогового планирования

Оптимизация налогообложения - это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации. Налоговую оптимизацию в зависимости от периода времени, в котором она проводится, можно подразделить на перспективную и текущую. [4]

Перспективная налоговая оптимизация заключается в применении таких приемов и способов, которые уменьшают налоги в процессе всей деятельности налогоплательщика. Подобная оптимизация достигается посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений.

Текущая налоговая оптимизация заключается в применении совокупности методов, позволяющих снижать налоги в каждом конкретном случае в отдельно взятом налоговом периоде, например, при осуществлении той или иной операции путем выбора оптимальной формы сделки. На практике существуют три основных вида налоговой оптимизации: классическая оптимизация, минимизация налогов и противозаконная оптимизация.[2]

Классическая налоговая оптимизация - важное направление финансово-экономической деятельности предприятия, призванное обеспечить корректное выполнение предприятием своих налоговых обязательств перед бюджетом, своевременную и полную уплату налогов. Предприятие должно пользоваться всеми возможными простыми и доступными льготами, в том числе по рассрочке налоговых платежей

Минимизация налоговых платежей - сокращение налоговых выплат, лишь на первый взгляд ведет к увеличению размера прибыли на предприятия. Эта зависимость не всегда бывает прямо пропорциональной и непосредственной. Вполне возможно, что сокращение одних налогов может привести к увеличению других, а так же к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов

Противозаконная налоговая оптимизация, при которой налогоплательщик применяет противозаконные методы в целях уменьшения налоговых платежей, выгоднее всего, однако порождает весьма неблагоприятные последствия для налогоплательщика. Подобная оптимизация вызвана рядом объективных факторов, не способствующих уплате налогов: простота работы с наличностью, низкая эффективность и прибыльность предприятий.[3]

Таким образом, можно сделать выводы, что важнейшая роль в оптимизации налогообложения отводится налоговому планированию, включающему в себя разработку налоговой политики организации и методы налогового регулирования и налогового контроля, применяемые налогоплательщиком. При формировании того или иного метода налоговой оптимизации должны быть проанализированы все существенные аспекты как оптимизации, так и деятельности предприятия в целом.