Налоговое планирование как одна из функциональных обязанностей главного бухгалтера в соответствии с профессиональным стандартом «Бухгалтер

Профессиональным стандартом называется документ, содержащий характеристику трудовых функций работника в соответствии с его квалификацией, должностью, имеющимся опытом и знаниями. Такая специфичность профессиональных стандартов делает их главными элементами национальной системы квалификаций, которая связывает сферу труда и сферу образования. Основная цель принятия профстандартов заключается в необходимости более тщательного урегулирования трудовых правоотношений и актуализация устаревшей нормативной базы.

В связи с изменениями трудового законодательства с 1 июля 2016 года работодатели обязаны применять профессиональные стандарты , если требования к квалификации установлены Трудовым кодексом, федеральными законами или иными нормативно-правовыми актами.

На современном этапе деятельности предприятий возник вопрос о создании стандарта, регламентирующего деятельность системы бухгалтерского учета и дающего полное описание квалификации работника. С 22 декабря 2014 года вступил в силу Профессиональный стандарт «Бухгалтер», ставший новым образцом оценки квалификации работников бухгалтерских служб. Такого рода стандарты без сомнения нужны для того, чтобы представители профессии «бухгалтер» являлись достаточно квалифицированными кадрами.

Рассмотрим обязанности главного бухгалтера в соответствии с Профессиональным стандартом «Бухгалтер».

Одной из функциональных обязанностей главного бухгалтера является составление бухгалтерской (финансовой) отчетности. Для выполнения такой функции главный бухгалтер должен уметь разбираться в законе №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в законе №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», знать налоговый кодекс, закон №166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации», а также в законодательстве о статистическом учете, гражданском, таможенном, финансовом, трудовом законодательстве, архивном деле и др.

Главный бухгалтер должен иметь знания в области защиты информации, быть знаком с процессом формирования информации в системе учета, а также с порядком обмена информацией по каналам связи.

Второй функцией является внутренний контроль ведения учета и составления отчетности . Для выполнения этой функции главный бухгалтер должен иметь знания в области внутреннего контроля, знать об отечественном и международном опыте в сфере ведения учета, составления отчетности и организации внутреннего контроля.

Для выполнения этой функции, сотрудник должен:

• 1)    понимать цели создания системы внутреннего контроля за составлением бухгалтерской и финансовой отчетности;

• 2)    разрабатывать локальные нормативные акты, регламентирующие систему внутреннего контроля;

• 3)    осуществлять мониторинг соответствия системы внутреннего контроля целям деятельности предприятия, разрабатывать мероприятия по развитию системы;

• 4)    формировать отчеты о результатах внутреннего контроля, организовывать их хранение.

Финансовый анализ, бюджетирование и управление финансами предприятия также входят в число функциональных обязанностей бухгалтера. Главный бухгалтер иметь знания о правилах защиты информации и о методических материалах в области финансового анализа, планирования и управления.

Функция включает обязанности:

• 1)    осуществление работ по анализу финансового положения предприятия, планирование, координация и контроль выполненных работ;

• 2)    ведение финансового планирования, представление для утверждения перспективных и текущих финансовых планов руководителю;

• 3)    текущее управление денежными средствами и источниками финансирования деятельности фирмы, осуществление оперативного контроля выполнения планов и пр.

Следующей функцией главного бухгалтера является составление финансовой отчетности группы предприятий (консолидированной отчетности). Сотрудник должен владеть знаниями МСФО, уметь составлять организационно-распорядительные документы, иметь основы учета и организации производства группы предприятий, владеть методикой изменения финансовой отчетности, составленной по российским стандартам учета, в отчетность по международным стандартам. Эта функция подразумевает следующие трудовые обязанности:

• 1.    Контроль качества информации, представленной головной компании по совместной деятельности, зависимыми и дочерними предприятиями для составления консолидированной финансовой отчетности;

• 2.    Выполнение консолидации, предусмотренной МСФО;

• 3.    Арифметическая и логическая проверка правильности формирования числовых показателей в отчетах, входящих в комплект консолидированной финансовой отчетности;

• 4.    Проверка проведения внешнего аудита консолидированной финансовой отчетности, достоверности и обоснованности информации, представляемой руководству головной компании, подготовка пояснений.

И заключительной функцией является налоговое планирование, учет и составление отчетности экономического субъекта . Рассмотрим подробнее эту функцию.

В экономической литературе налоговым планированием понимаются законные действия налогоплательщика, направленные на сокращение его расходов на уплату налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей. По мнению специалистов, налоговое планирование на уровне предприятия является неотъемлемой частью управления финансами. Оно основывается на использовании налоговых способов для достижения желаемого финансового состояния предприятия в условиях ограниченных ресурсов.

Успешная деятельность предприятия невозможна без успешного управления финансовыми ресурсами, так как эффективная деятельность предприятия определяется не только его прибыльностью, но и объемами расходов на налогообложение. Оптимизация финансовых ресурсов осуществляется на основе финансового планирования, а составной частью финансового планирования является налоговое планирование.

Потребность в налоговом планировании заключается в тяжести налогового бремени для предприятия и в сложности и изменчивости налогового законодательства.

Необходимость налогового планирования заключена в налоговом законодательстве, которое, в свою очередь, предусматривает налоговые режимы, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам налоговые льготы. То есть, налоговое планирование позволяет сократить объем расходов за счет оптимизации налогообложения, с которой связаны все сферы деятельности предприятия.

Под налоговым риском понимается вероятность возникновения потенциальной опасности для налогоплательщика понести финансовые потери или недополучить доходы из-за неуплаты налогов, несоблюдения законодательных актов, совершения налоговых правонарушений. С точки зрения практики выделяют следующие виды налоговых рисков: риски налого- вого контроля, усиления налогового бремени, а также уголовного преследования налогового характера. Последствия налоговых рисков представляют собой финансовые потери налогоплательщика.

В рамках уголовного преследования у налогоплательщиков могут возникнуть существенные финансовые потери за совершение правонарушений, предусмотренных ст. 194 и 199 Уголовного кодекса РФ. Эти риски касаются как уклоняющихся от уплаты налогов налогоплательщиков, так и добропорядочных налогоплательщиков с существенными финансовыми оборотами.

Резюмируя вышесказанное можно сделать вывод, что налоговое планирование – это сфера деятельности предприятия, позволяющая смягчить воздействие внешней среды на деятельность предприятия, и как следствие, создание эффективной системы финансового планирования.

Таким образом, в соответствии с Профессиональным стандартом «Бухгалтер» при налоговом планировании главному бухгалтеру нужно уметь разбираться в процессе осуществления мероприятий налогового контроля, оформлении полученных результатов, разбираться в процедуре рассмотрения материалов налоговой проверки, а также порядке проведения досудебного урегулирования налоговых споров и процедуре обжалования решений налоговой инспекции.

Эта функция заключает в себе следующие трудовые обязанности:

• 1)    консультирование по применению налогового законодательства и урегулированию налоговых споров;

• 2)    экспертиза налоговых решений предприятия;

• 3)    оценка рисков.

Итак, применение Профессионального стандарта «Бухгалтер» на предприятии с 1 июля 2016 г. носит обязательных характер и его использование существенно поможет руководителям предприятий при разработке должностных инструкций, при составлении вакансий и проведении собеседований с претендентами, при разработке программ для повышения сотрудников по карьерной лестнице, при разработке штатного расписания, тарификации работ, присвоении тарифных разрядов и установлении размера оклада и т.д.