Налоговое планирование на предприятии

Планирование - это процесс разработки планов развития, реализация которых способствует достижению целей и задач государства, предприятия, человека. Планирование осуществляется везде и всегда, как в обыденной жизни любого человека, так и в деятельности предприятий и государства. Именно поэтому существует очень много разных видов планирования. Одним из видов планирования является налоговое планирование на предприятии.

Планирование налогов на предприятии – это деятельность предприятия, которое является налогоплательщиком, направленная на уменьшение налогового бремени. Сущность налогового планирования отражается в возможности предприятия использовать разрешенные законом способы и приемы сокращения налоговых обязательств.

Налогообложение является неотъемлемой частью деятельности любого предприятия. Налоги – это определенная часть дохода предприятия, которая изымается государством. Естественно, любое предприятие старается минимизировать эту часть. Именно для этого и необходимо налоговое планирование на предприятии, поэтому актуальность данного вопроса не ставится под сомнение.

Исследованием    проблемы    функционирования    налогового планирования занимались как отечественные ученые, так и зарубежные.

Среди зарубежных ученых, наибольший интерес представляют работы Д. Кэмбелла, Е. Томсетта, Д. Джонсона.

Существенный вклад в область налогового планирования внесли такие российские ученые, как Горбунов А., Гуськов С., Кожинов В., Медведев А.Н., Тихонов Д.Н. и другие.

Налоговое планирование осуществляет:

• -    мониторинг деятельности предприятия в финансово-хозяйственном аспекте;

• -    анализ действующего законодательства;

• -    изучение конкретных проблем каждого налогоплательщика для выявления схем и методов по оптимизации налогообложения;

• -    анализ методов оптимизации налогообложения, используемых конкурентами и партнерами, для применения наиболее эффективных схем на собственном предприятии;

• -    применение наиболее результативных схем и методов налогообложения предприятия.

Основными принципами налогового планирования являются:

• -    соответствие применяемых методов и способов действующему законодательству;

• -    соблюдение принципа экономии при разработке оптимизации налоговых платежей;

• -    индивидуальный подход ко всем видам деятельности и особенностям конкретного налогоплательщика;

• -    систематичность и наличие нескольких вариантов при применении методов оптимизации налогообложения на предприятии.

Условно, процесс налогового планирования можно разделить на следующие этапы:

• 1.    выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения предприятия;

• 2.      выбор оптимальной      для      конкретных      целей

• 3.    полное и правильное использование налоговых преимуществ и льгот;

• 4.    принятие решений о рациональном размещении активов и прибыли

деятельности организационно-правовой формы юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица;

предприятия, при этом имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода.

Действующее ныне налоговое законодательство предоставляет хозяйствующим субъектам ряд возможностей для практической реализации налогового планирования.

Инструментами налогового планирования являются налоговые льготы, специальные налоговые режимы, зоны льготного налогообложения на территории Российской Федерации и за рубежом, соглашения об избежании двойного налогообложения и т. д., позволяющие практически реализовать предусмотренные законодательством наиболее выгодные с позиций возникающих налоговых последствий условия хозяйствования.

Планирование и прогнозирование налогов решает следующие проблемы:

• -    обеспечение высокой конкурентоспособности, т.к. предприятие будет своевременно реагировать на изменение налогового законодательства РФ в условиях экономической нестабильности;

• -    снижение налоговых обязательств предприятия;

• -    возможность рационально и эффективно использовать ресурсы;

• -    экономия на налогах приведёт к увеличению прибыли предприятия.

Если на предприятии не осуществляется налоговое планирование, то могут последовать налоговые потери по одному или нескольким видам налогов, что в дальнейшем приведёт к ухудшению финансового состояния и уменьшению возможностей для эффективного развития компании, следовательно, конкурентоспособности.

Организация налогового планирования на предприятии предоставляет возможность достичь оптимального налогообложения и увеличить эффективность работы предприятия. Таким образом, если налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность, не только не нарушая закон, но и не злоупотребляя своими правом на получение льгот, такая деятельность называется налоговым планированием .