Налоговое планирование в малом бизнесе

Блажиевский А.А автор

3 курс, факультет «Управленческий и финансовый учет»

Россия, г. Кемерово

И т.д.

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В МАЛОМ БИЗНЕСЕ

Пожалуй, можно сказать, что налоговая система- один из важнейших элементов любого государства, т.к благодаря этому элементу, происходит наполнение бюджета.

Большое количество стран, в т.ч и РФ, ощутили на себе в последнее время проблему стремления использовать предприятием легальные способы снижения налоговых платежей . Это является, так называемой, минимизацией налогов, или по-другому налоговая экономия. В Российской Федерации это мероприятие больше известно, как «оптимизация налогообложения», или налоговое планирование, как законный способ обхода налогов, путем применения всех допустимых законом льгот и методов снижения налоговых обязательств. Для современного российского малого предприятия жизненно важным является проблема выбора наиболее экономически целесообразного варианта налогообложения из предложенных современным налоговым законодательством, включая общий режим налогообложения и специальные режимы налогообложения (упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход), позволяющего оптимизировать налоговую нагрузку предприятия. можно охарактеризовать наличием достаточно больших транзакционных издержек ведения бизнеса, наибольшая часть которых относится на налоговое администрирование, которое обладает сложной структурой и методологией сбора налогов и прочих уподобленным налогам платежей.

В настоящее время, минимизация налогов является одной из важных частей налоговых правоотношений, которые возникают между налогоплательщиком и государством. Современный период функционирования промышленных предприятий в Российской Федерации — период изменения внешней среды хозяйствования можно охарактеризовать наличием достаточно больших транзакционных издержек ведения бизнеса, наибольшая часть которых относится на налоговое администрирование, которое обладает сложной структурой и методологией сбора налогов и прочих уподобленным налогам платежей, что, между прочим, требует развития адекватной налоговой политики со стороны предпринимателей, устремленной на улучшение налоговой системы.

Под субъектами малого бизнеса, согласно Федеральному закону от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ, можно рассматривать юридические лица, потребительские кооперативы и коммерческие организации (кроме государственных и муниципальных унитарных предприятий), а так же физические лица, включающиеся в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и выполняющий предпринимательскую деятельность без какого-либо образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, которые включают в себя условия:

для юридических лиц – суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% процентов, доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%;

• - средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек;

  -выручка от реализации продукции, товаров, услуг без учета НДС или балансовая стоимость активов за прошлый календарный год не должна быть больше значения, которое установлено Правительством Российской Федерации.

Малое предпринимательство имеет свои особенности и следующие преимущества:

• -    более быстрая адаптация к местным условиям хозяйствования;

• -    большая самостоятельность в действиях малых предприятий, гибкость, оперативность в планировании и выполнении запланированных решений

• -    достаточно небольшие затраты на осуществление деятельности, особенно расходы на управление.

• -    большая возможность индивида реализовать свои идеи, проявить свои способности;

• -    более низкая потребность в первоначальном капитале и способность быстро вводить изменения в продукцию и в процесс производства в ответ на требования местных рынков;

• -    относительно более высокая оборачиваемость собственного капитала и др.

Но, к сожалению, можно отметить и отрицательные стороны, определяющиеся как внутренними, так и внешними причинами, а также условиями функционирования малого предприятия:

• -    более высокий уровень риска, чем обусловлена высокая степень неустойчивости положения на рынке;

• -    достаточно весомая зависимость от крупных предприятий;

• -    не исключены просчеты в управлении собственным делом;

• -    низкая компетентность руководителей;

• -    повышенная чувствительность к изменениям условий хозяйствования;

• -    трудности в заимствовании дополнительных финансовых средств и получении кредитов;

• -    неуверенность и осторожность хозяйствующих партнеров при заключении договоров (контрактов) и др.[3]

Основные преимущества, характерные черты, присущие малому бизнесу:

• а)    возможность более гибких и оперативных решений. По сравнению с крупными корпорациями в малом бизнесе упрощена структур принятия управленческих решений, это дает возможность быстро и гибко реагировать на конъюнктурные изменения, в том числе путем маневра капитала при переключении с одного вида деятельности на другой.

• б)    ориентация производителей преимущественно на региональный рынок. Малый бизнес идеально приспособлен для изучения пожеланий, предпочтений, обычаев, привычек и других характеристик местного рынка.

• в)    поддержание занятости и создание новых рабочих мест. Эта проблема чрезвычайно актуальна для нашей страны; процесс приватизации уберет балласт с предприятий и мелкий бизнес мог бы сыграть роль амортизатора, вобрав в себя свободную рабочую силу.

• г)    выполнение вспомогательных функций по отношению к крупным производителям. Крупные фирмы децентрализуют производственный процесс, передавая его фазы малым предприятиям на основе субкооператоров.

• д)    небольшой первоначальный объем инвестиций. У малых предприятий меньшие сроки строительства; небольшие размеры, им быстрее и дешевле перевооружаться, внедрять новую технологию и автоматизацию производства, достигать оптимального сочетания машинного и ручного труда.

• е)    экономическая эффективность производства в малых предприятиях.

• ж)    инновационный характер малых предприятий. Многие экономисты отстаивают идею об исключительной роли малого бизнеса в развертывании НТР

Мелкие фирмы действуют в условиях жесткой рыночной конкуренции, которую не все способны выдержать. Поэтому бурный рост числа новых предприятий сопровождается в то же время разорением многих из них. В большинстве случаев (около 90%) фирмы разоряются не из-за нехватки капитала или неэффективной технологии, а из-за отсутствия управленческих знаний.

Большое преимущество малых предприятий состоит в том, что многие из них оказались более приспособленными, чем крупные компании, к условиям развития в кризисные периоды для экономик Запада. Крупные фирмы не столь чувствительно и быстро реагируют на какие-либо колебания или изменения в экономике. Не случайно в политике правительств Германии, США и многих других развитых капиталистических стран помощь мелкому бизнесу занимает особое место. Мелкие предприятия стали своеобразным индикатором общего состояния дел в экономике. Небольшие предприятия наиболее чутко реагируют на изменение хозяйственной конъюнктуры, падение или повышение нормы прибыли в отраслях экономики.

Углубление специализации в научных разработках привело к тому, что во многих случаях небольшие фирмы идут по более простому или рискованному пути, работают в неперспективных отраслях.

К тому же малые фирмы стремятся как можно скорее наладить массовое производство. Тем самым, значение разработок, проводимых мелкими предприятиями достаточно важно, прежде всего, с точки зрения расширения рынка предлагаемых товаров и услуг, что в свою очередь активно стимулирует процесс производства с целью наиболее быстрого удовлетворения вновь рожденного спроса.

Отношение нововведений к затратам на научные исследования и разработки малых предприятий в 3-4 раза ниже, чем в крупных. Если проследить путь изобретения, использованного крупными монополиями, то нередко оно оказывается результатом работы отдельных ученых или мелких фирм. Однако последующее внедрение осуществляется компаниями, обладающими необходимыми для этого финансовыми и материальными ресурсами.

Обобщая все вышесказанное, хотелось бы обратить внимание на то, что мелкое предпринимательство воздействует на структуру рынка и расширение рыночных отношений прежде всего в результате изменения количества субъектов рынка, повышения квалификации и степени приобщенности все более и более широких слоев населения к системе предпринимательства.

Важность малых предприятий еще и в том, что ведя ожесточенную конкурентную борьбу за выживание, они вынуждены постоянно развиваться и адаптироваться к текущим условиям рынка, ведь чтобы существовать надо получать средства к существованию, а значит быть лучше других, чтобы прибыль доставалась именно им.

Одним из самых главных преимуществ является то, что появление малого бизнеса неизбежно ведет к появлению конкуренции на отечественном рынке, чего так не хватало экономике России на последних этапах развития. Так как это привело к создание монополий и сосредоточению власти, как политической, так и экономической, в руках небольшой группы людей, которые обладали огромными капиталами.[4]