Налоговое планирование в современных условиях ведения бизнеса

Значение налогового планирования в современных условиях ведения бизнеса сложно переоценить. Используя налоговое планирование, можно вполне легально снизить налоговую нагрузку на бизнес, что обеспечит уменьшение расходов и повысит конкурентоспособность выпускаемой продукции.

Актуальность налогового планирования обусловлена стремлением налогоплательщиков минимизировать налоговую нагрузку и стремлением государству воспрепятствовать этому.

С научной точки зрения налоговая минимизация основана на правомерности определенных методов снижения незаконных налогов и перевод их в законную.

Налоговым планированием называется процесс деятельности налогоплательщика, которая направлена на снижение налоговых обязательств без нарушения закона.

Экономия на налогах с помощью использования законных методов налоговой оптимизации способна принести ощутимый положительный результат практически в любой сфере предпринимательской деятельности.

Заниматься налоговым планированием можно уже на стадии регистрации бизнеса, ведь организационно-правовая форма, структура будущего предприятия и даже его месторасположение могут сыграть впоследствии решающую роль в налоговой оптимизации и уменьшении налогового бремени.

По мнению Колчина С.П. суть налогового планирования заключается в признании фискальными и иными контролирующими органами за плательщиком налогов права применять все дозволенные действующим законодательством средства, способы, приемы с целью уменьшения налогового бремени. Налоговое планирование представляет собой целый комплекс мер, которые объединяют все сферы деятельности компании, при этом оно способствует выполнению уставных целей, снижению затрат и получению прибыли [4,с.120].

Самым действенным способом повышения доходности бизнеса является не просто снижение размера уплачиваемых налогов (этого можно добиться, снизив число операций и замедлив оборачиваемость капитала), а построение эффективного менеджмента и налоговое планирование. То есть снижение налогового бремени должно являться для предприятия не тактическим ходом, а грамотно выстроенной стратегией.

Для того чтобы определиться, необходимо ли что-то кардинально менять в системе управления компании, следует сначала высчитать налоговую нагрузку. Рассмотрим различные ситуации:

Если общая налоговая нагрузка не превышает 15% от чистого дохода компании по итогам года, то потребность в налоговом планировании и прогнозировании у предприятия минимальная. Для контроля за состоянием налоговых платежей может следить главный бухгалтер или его заместитель.

Если налоговая нагрузка составляет от 20 до 35% у предприятий малого и среднего бизнеса, то потребность в налоговом планировании актуальна. Для того чтобы прогноз и налоговое планирование осуществлялись эффективно и своевременно, необходимо ввести штатную единицу, которой следует поручить эти функции. Отдельный специалист, а в крупных компаниях — целая команда профи будет контролировать все налоговые обязательства и участвовать в составлении бизнес-планов на следующий год с целью осуществления бизнес-прогноза. Для реализации крупных или нестандартных проектов по мнению Толкушина А.В. будет целесообразным привлекать специалиста по налоговому планированию на аутсорсинговой основе [7, с.36].

Если налоговая нагрузка превышает 40%, то предприятию жизненно необходимо уделить пристальное внимание налоговому планированию. Иначе оно просто станет неконкурентоспособным и в конечном счете может и вовсе обанкротиться. В такой ситуации налоговое планирование должно стать самым важным элементом работы топ-менеджмента. Для средних и крупных компаний предпочтительно создание отдела по налоговому планированию.

Налоговое планирование включает в себя оптимизацию, которая направлена на экономию расходов по уплате обязательных платежей. Также в ее задачу входит минимизация налогов по мере увеличения выручки предприятия. Одной из приоритетных задач оптимизации считается также предотвращение увеличения размера налогообложения вследствие неграмотного оформления сделок.

Поставленные перед налоговым планированием задачи достигаются не только за счет грамотного использования действующего законодательства. Также большую роль играет применение целого комплекса элементов, к которым относятся следующие:

Налоговый и бухгалтерский учет (их данные должны соответствующим образом взаимодействовать между собой, а также они должны достоверно и полно предоставлять всю необходимую финансовую информацию).

Учетная политика, которая применяется в организации и закреплена в соответствующем документе.

Наличие налоговых льгот и особенности заключаемых сделок.

Налоговый контроль, в основе которого лежит составление налогового бюджета. Такой подход дает возможность осуществлять внутренний контроль над сферой расчетов, что, в свою очередь, позволяет избежать всевозможных ошибок, а также просрочки уплаты обязательных платежей или предоставление отчетности [2, с.201].

Разработка стратегии управления и плана ее реализации. Практика показывает, что правильно построенная структура бизнеса способствует увеличению прибыли. А в долгосрочной перспективе это дает возможность сократить до минимума налоговые потери.

Использование льготных режимов налогообложения. Имеется в виду открытие филиалов организации в оффшорных зонах. Нужно отметить, что подобные решения должны гармонично вписываться в общую картину бизнеса. Иначе контролирующие органы будут инициировать постоянные проверки.

Как известно налоговое планирование состоит из нескольких этапов. На первоначальном этапе прорабатывается сама идея бизнеса, формируются его задачи, и решается вопрос о применении льгот. Следующий этап посвящен выбору удобной с финансовой точки зрения местности для производства и руководства. На третьем этапе бизнесмен определяется с организационной формой будущей компании, а также режимом налогообложения.

На всех последующих этапах осуществляется текущее планирование, которое должно гармонично вписываться в структуру управления компанией в целом. Так, на четвертом этапе для определения льгот и формирования плана по их применению создается налоговое поле компании. Пятый этап посвящается системе договорных правоотношений. В его процессе руководство компании определяется с формой сделок, которые будут использоваться в дальнейшей работе [1, с.201].

На шестом этапе формируется журнал типовых операций, который ложится в основу ведения учета. Также анализируются различные хозяйственные ситуации, в том числе сопоставляются ожидаемые прибыли и убытки вследствие штрафов. На завершающем этапе организуется система контроля над правильностью уплаты обязательных платежей.

Успешное осуществление налогового планирования предполагает следованию определенным правилам:

• -    если при налогообложении прибыли, полученной от деятельности за рубежом, применяется принцип резидентства, то не стоит оформлять соответствующий статус в стране, где компания зарабатывает больше всего денег;

• -    в процессе анализа налоговой системы иностранных государств основное внимание рекомендуется уделять правилам определения облагаемого дохода, а не размеру налоговой ставки;

• -    не декларировать прибыль, если есть такая возможность, что, в свою очередь, позволит отсрочить уплату налогов.

Основные риски налогового планирования связаны с конфликтом интересов предпринимателя и контролирующих органов. Бизнесмен заинтересован в максимальном снижении налоговой нагрузки. Тогда как государство в лице налоговой не в восторге от таких действий, хотя формально они не запрещены.

Также нужно упомянуть о неполноте и противоречивости действующего законодательства. Очень часто в нем отсутствуют четкие критерии, которые разграничивают оптимизацию платежей и незаконное уклонение от них. Поэтому судебная практика также не отличается последовательностью. Но если грамотно применять закон и использовать все льготы, то это даст возможность максимально уменьшить все риски налогового планирования [3, с.66].

По мнению Мальцмана Б.С. эффективность налогового планирования значительно повышается при условии правильной и целенаправленной организации, которая предусматривает формирование коллектива людей, которые будут заниматься этой работой, разработкой плана, целей и задач налогового планирования, а также разработкой и реализацией схем оптимизации налоговых платежей [5, с.129].

Система налогов и сборов, как и налоговая система в целом, нуждается в совершенствовании. От нее требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления, органов государственной власти субъектов РФ, а с другой служить инструментом социально-экономической политики, направленной на выполнение задач стабилизации экономики и важнейших структурных сдвигов, при этом сочетая дисциплину исполнения законов и свободу действий. Значение налогов и сборов для формирования доходной части бюджета субъекта велико, так как они гарантируют финансовую поддержку при проведении таких важных для региона социальных решений, как содержание полиции и пожарной охраны, жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, организация рекламной деятельности, а также свободной торговли и других [8, с.102].

Таким образом, применяя те или иные способы, методы и приемы налогового планирования, налогоплательщику надлежит придерживаться основных принципов, которые позволят ему добиться своих целей    при    минимальных    усилиях    и    без    нарушения законодательства. Налоговое планирование подразумевает использование комплекса методов, направленных на снижение налоговой нагрузки и повышение     финансовой     эффективности     бизнеса. Налоговое планирование включает использование как внешних, так и внутренних методов. Внешние методы могут повлечь за собой наступление глобальных последствий для бизнеса, поэтому их использование достаточно ограничено.

"Экономика и социум" №4(35) 2017