Налоговое регулирование повышения инвестиционной привлекательности сельского хозяйства

Проблема повышения инвестиционной привлекательности как на уровне всего государства, так и на уровне отдельных отраслей народного хозяйства постоянно находится в центре внимания общественности. Объясняется это тем, что инвестиции имеют определяющее значение для осуществления экономических процессов в стране. От оптимального использования инвестиционных ресурсов зависят производственноэкономический потенциал страны, его хозяйственная эффективность, воспроизводственная и отраслевая структура.

Увеличение инвестиционной активности в реальном секторе экономики играет огромную роль в повышении производственного потенциала таких отраслей, как промышленность, строительство и сельское хозяйство.

В экономике России сельское хозяйство занимает особое место, обеспечивая потребности населения в продовольствии и сырье соответствующих отраслей перерабатывающей промышленности. В нем занято 8,5% работающего населения страны, которые производят 3,7% ВВП. [1,  с.16] Однако в уровне технико-технологического развития оно значительно отстает от других отраслей экономики нашей страны и зарубежных государств.

На повышение уровня инвестиционной привлекательности сельского хозяйства в стране влияет ряд факторов, особенно в области системы налогообложения.

Налоговое регулирование является весьма мощным инструментом государственного регулирования экономики любой страны. Специфика налогового регулирования заключается в том, что для предприятий сельского хозяйства в современных условиях первичной является регулирующая функция налогов, а не фискальная.

Возможности использования налоговых инструментов в инвестиционном процессе заключаются в следующем:

• -    изменяя объем взимаемых налогов, государство воздействует на уровень сбережений населения, величину прибыли и амортизационных отчислений предприятий и таким образом влияет на объем источников финансирования инвестиций и важнейшие макроэкономические пропорции: потребление, накопление, инвестирование;

• -    применении налоговых льгот, например амортизационной премии;

• -    снижении налоговых ставок;

• -    уменьшении налоговой нагрузки на распределенную прибыль, предусматривающем разрешение компаниям вычитать из облагаемого дохода часть дивидендов, направляемых на инвестиционные цели [2, с. 45].

Повышение инвестиционной привлекательности сферы сельского хозяйства является одной из основных целей Государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия

Одной из основных целей программы является повышение инвестиционной привлекательности отрасли [3]. Однако конкретные мероприятия по достижению данной цели в программе не раскрываются.

Принимая во внимание иностранный опыт, российскую специфику, а также необходимость активизации стимулирующей функции налогообложения в сельском хозяйстве, можно предложить следующие тактические шаги (задачи) по совершенствованию налогообложения сельского хозяйства, с целью повышения его инвестиционной привлекательности.

• 1.    Для оптимизации налоговой нагрузки в сельском хозяйстве необходимо предоставить субъектам РФ полномочия по установлению дифференцированных налоговых ставок ЕСХН в пределах 0-10% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков. Определять налоговые ставки планируется в зависимости от видов производимой сельскохозяйственной продукции, средней численности работников, предельного размера доходов от реализации, а также рентабельности деятельности, которую можно определить, исходя из данных по выполнению Государственной программы поддержки развития сельского хозяйства за предыдущие периоды.

• 2.    Одними из обязательных платежей сельскохозяйственных организаций являются страховые взносы. С 1 января 2015 г. отменен льготный тариф страховых взносов для сельскохозяйственных организаций. В структуре начисленных налогов и взносов страховые платежи продолжают занимать основное место. Это приводит к снижению эффективности воздействия налоговых механизмов. Предлагается сократить ставку страховых взносов до 20 % (по аналогии с организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения) или продлить действие льготных ставок до 2017 г.

• 3.    Для сельскохозяйственных производителей действует следующая льгота по транспортному налогу в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ. Так, не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

• 4.    Проблему для сельскохозяйственных товаропроизводителей представляет ежеквартальная (ежемесячная) уплата авансовых платежей по налогам в связи с сезонностью производства.

В случае если организация получает доходы по разным видам деятельности, налог необходимо рассчитать по каждому отдельно (по своей ставке) и уплатить в бюджет итоговую сумму. Сумма начисленного налога, вследствие осуществления предлагаемых нами мер, должна в несколько раз.

Введение в действие вышеописанного мероприятия позволит большинству организаций АПК перейти на льготный режим налогообложения в виде ЕСХН, таким образом, сформировав «центр налогового воздействия».

Появится возможность установить «налоговые каникулы» по уплате ЕСХН по критериям, определяемым региональными законами, и учесть особенности сельскохозяйственной отрасли в различных субъектах РФ. Похожим правом уже пользуются Республики Крым и г. Севастополь. В отношении налоговой базы, определяемой по деятельности на территориях указанных субъектов РФ, налоговая ставка может быть уменьшена для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в 2015-2016 годах – до 0%, в 2017-2021 годах – до 4% (ст. 346.8 НК РФ)[4, с. 60].

Однако в процессе осуществления деятельности многие сельскохозяйственные организации используют и легковые автомобили, например, для целей перевозки своих работников. Данные автомобили будут являться объектами налогообложения и поэтому придется платить налог, что несет дополнительную налоговую нагрузку на организацию.

Поэтому необходимо создать условия для применения льготы по любой технике, используемой в сельскохозяйственном производстве. И в пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ дополнить словами «а также иные транспортные средства».

В настоящий момент в пп. 5 п. 2 ст. 64 НК РФ прописано, что если производство и (или) реализация носит сезонный характер, то можно получить отсрочку или рассрочку по уплате налога на срок, не превышающий один год, с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Однако в случае использования такой отсрочки организация вынуждена будет заплатить проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки. Доля дохода от отраслей и видов деятельности, включенных в Перечень сезонных отраслей и видов деятельности, должна составлять не менее 50 % для использования данного преимущества. По нашему мнению, перенос момента исполнения обязательств по налогам, уплата которых осуществляется в течение всего года на конец календарного года для предприятий АПК, приведет к повышению их инвестиционной привлекательности.

Реализация указанных мероприятий позволит создать благоприятные условия для повышения инвестиционной привлекательности сферы сельского хозяйства. Однако, необходимо отметить, что для активизации инвестиционной деятельности в сельском хозяйстве необходимо не только дальнейшее совершенствование налогообложения сельхозпроизводителей, направленное на снижение налоговой нагрузки, но и предоставление налоговых преференций и распространение льготных налоговых режимов на предприятия из других сфер экономики, инвестирующих в сельское хозяйство или способствующих развитию инвестиционных процессов в аграрной сфере.