Налоговое стимулирование предпринимательской деятельности

На сегодняшний день, абсолютно каждому человеку очевидно, что предпринимательская деятельность, а в особенности малый и средний бизнес, является движущей силой экономического роста любой страны, поскольку выступает в роли ключевого инструмента движения инвестиций, денежных средств, рабочей силы, продукции на рынке, технологий, исследований и т.д.

Предпринимательская деятельность – это, в первую очередь, инициативные действия че- ловека, направленные на формирование ценности, посредством создания или расширения экономической деятельности, с помощью выявления и использования новых продуктов, процессов или рынков.

Для исследования предпринимательской деятельности на территории России необходимо изучить ключевые экономические показатели наиболее составной его части – сектора малого и среднего предпринимательства:

Таблица 1. Ключевые показатели предпринимательской деятельности РФ по состоянию на

10.10.2024 г. [4]

Анализ ключевых показателей предпринимательской деятельности на территории РФ показывает плавную динамику роста числа предприятий из года в год. К концу текущего года насчитывается около 6,5 миллионов субъектов МСП и более 15 миллионов рабочих мест. Примечательно то, что рост количества субъектов, характеризуется, как правило, частичной потерей в штате сотрудников. По этой причине за последние семь лет статистика рабочих мест, созданных сектором малого и среднего предпринимательства, остается от- носительно стабильной, в то время как налоговая база от специальных режимов постоянно увеличивается за счет обновления сектора МСП и роста уровня его доходности.

Начало 21 века ознаменовалось множеством неблагоприятных периодов для экономической системы России: мировой финансовый кризис в 2008-2010 годах, антироссий-ские санкции 2014 года, пандемия в 2020 году, новые санкции в 2022 году. Казалось бы, каждое из этих событий должно было неминуемо привести к падению бизнес-активности. Од- нако последовательная реализация комплекса мер экстренной поддержки и налогового стимулирования помогли не только удержаться отечественным предпринимателям на плаву, но и добиться благоприятной динамики роста.

Открытие новой организации – достаточно трудоемкий процесс, однако успех гарантирует вознаграждение, поскольку предпринимательство играет ключевую роль в повышении благосостояния общества, социальном развитии, борьбе с монополизацией, экономическом развитии и в борьбе с безработицей.

По этой причине, государственный и частный сектор вступают в своеобразное сотрудничество, с целью получения взаимной выгоды. Правительство создает благоприятные условия, а предприниматели обязуются использовать в полной мере все предоставленные возможности.

Первая и ключевая точка соприкосновения предпринимательской деятельности и государственной власти – система налогообложения. Налоговая нагрузка представляет собой определенный объем денежной суммы, которую физическое лицо или организация уплачивают в государственный бюджет в обязательном порядке. Это важный аспект любого общества, поскольку он играет значительную роль в развитии инфраструктуры, финансировании государственных услуг, социальном обеспечении и т. д.

Налоговое стимулирование предполагает создание определенных преимуществ для некоторых налогоплательщиков с целью снижения налоговой нагрузки, эти преимущества определяются в экономической теории, как налоговые льготы. Изучение теоретических аспектов системы налогообложения на территории России, а также зарубежный опыт, позволяют выделить три основных способа стимулирования предпринимательской деятельности, посредством налоговых льгот: специальные налоговые режимы, налоговые вычеты, отсрочка налоговых выплат [1].

Налоговые вычеты являются дополнительной льготой, позволяющей снизить общий процент налоговых отчислений. Они осуществляются посредством заработной платы сотрудников, амортизации оборудования, расходов на содержание, аренды помещения, коммунальных услуг и прочее [2].

Отсрочка налоговых выплат представляет собой возможность направить денежные средства на развитие компании или маркетинговые услуги, а налоговые отчисления уплатить позже обязательного срока. Эта льгота введена с целью сократить процент банкротства предприятий [2].

Специальные налоговые режимы предоставляют предпринимателям возможность вести свою деятельность под пониженной налоговой ставкой и с дополнительными преимуществами, при наличии определенных условий. Упрощенные системы налогообложения выступают в роли ключевого инструмента налогового стимулирования на территории России. Данная налоговая льгота считается одним из наиболее эффективных инструментов налогового стимулирования.

Таблица 2. Налоговые поступления по специальным налоговым режимам (УСН, ЕСХН, ПСН, НПД) без учета налога на вмененный доход[4]

По состоянию на 01.08.2024 года, итоговая сумма налоговых поступлений в государственный бюджет по специальным режимам составила более одного триллиона, что на целых триста миллиардов больше

(742 596 391 000), чем за аналогичный отчетный период 2023 года.

Положительная динамика налоговых отчислений и рост субъектов малого и среднего предпринимательства свидетельствует об эффективности налогового стимулирования предпринимательской деятельности на территории России.

Весной текущего года общее число субъектов МСП и самозанятых достигло максимального числа, впервые за время действия Единого реестра МСП с 2016 года. Также примечательно то, что в первом квартале 2024 года зарегистрировалось около 240 000 индивидуальных предпринимателей, это максимальный порог по числу регистраций за последние два года, общее количество с 2023 года увеличилось на 8% [4].

Как и упоминалось ранее, анализ статистических данных в очередной раз доказывает, что налоговые меры стимулирования для предпринимательской деятельности способствуют увеличению числа новых предприятий, увеличению объема инвестиций и появлению новых рабочих мест.

Однако для достижения максимального эффекта необходимо оптимизировать существующие инструменты и разработать комплексную программу налогового стимулирования, учитывающую специфику отраслей и регионов, а также обеспечивающую легкий доступ к понятной и актуальной информации.

Необходимо постоянно разрабатывать и внедрять эффективные налоговые меры поддержки, чтобы обеспечить устойчивый рост и развитие предпринимательства. Еще совсем недавно, налог на вмененный доход приносил значительную денежную сумму в бюджет государства, а сегодня он уже изжил себя. По этой причине очень важно постоянно совершенствовать систему налогового стимулирования предпринимательской деятельности.