Налоговое стимулирование развития экономики инноваций в регионе

В современных условиях одной из приоритетных задач развития национальной экономики Российской Федерации является повышение ее устойчивости. Повышение данной устойчивости должно осуществляться на основе совершенствования структуры экономики, внедрения инноваций, осуществления модернизации в сфере оказания социальных услуг, формирования благоприятной среды для предпринимательской деятельности.

Большое внимание сейчас уделяется государственному регулированию инновационной деятельности посредством предоставления налоговых льгот и преференций. Государство стимулирует субъектов инновационной деятельности с целью обеспечения конкурентоспособности страны в современных условиях развития [9].

При налоговом стимулировании инновационных процессов очень важным направлением является амортизационная политика.

Ключевой проблемой при проведении налоговой политики в регионе является существенное ограничение его полномочий. Налоговые льготы субъект РФ может дополнительно предусмотреть только по региональным и в муниципалитетах по местным налогам. Дополнительные налоговые преференции регионы могут предусмотреть в виде понижения ставки налога на прибыль и единого налога по упрощенной системе налогообложения при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Эффективность налоговой льготы в общем случае предлагается оценивать с трех следующих позиций: критерий бюджетной эффективности; критерий экономической эффективности, критерий социальной эффективности [10].

Остановимся более подробно на основных результатах проведения налоговой политики по поддержанию развития инноваций в Мордовии.

Организациям, реализующим инвестиционные проекты, включенные в перечень приоритетных инвестиционных проектов Республики Мордовия, предоставляются налоговые льготы. Законодательством предусматривается освобождение от налога на имущество и снижение ставки налога на прибыль, уплачиваемой в республиканский бюджет Республики Мордовия до 13,5 %. Налоговые льготы предоставляются на период окупаемости приоритетного инвестиционного проекта, но не более чем на 5 лет [4].

В результате Мордовия предлагает инвестору максимально возможные, в соответствии с российским законодательством, налоговые льготы для реализации значимых для региона проектов.

Наш Технопарк снова получил поддержку Минфина, Минэкономразвития и Минкомсвязи России.

Фактические показатели деятельности технопарка за 2012-2013 гг. рассмотрим с помощью таблицы 1.

Таблица 1 – Достижение целевых значений показателей эффективности создания и развития Технопарка - Мордовия по состоянию на 1 января 2014 г.

Наименование показателя эффективности	2012 год	Целевое значение показателя эффективности				Фактическое значение показателя эффективности за 2013 год
		1 кв.2013	2 кв. 2013	3 кв.2013	4 кв. 2013
Численность работников компаний-резидентов	248	248	305	348	701	764

технопарка (чел.)
Количество созданных рабочих мест в технопарке (шт.)	285					812
Количество компаний-резидентов находящихся в технопарке (шт.)	8	11	11	13	45	24
Количество проектов      в технопарке (шт.)	12	–	–	–	118	24
Выручка    от продаж продукции, работ и услуг компаний-резидентов технопарка (руб.)	54648	1475600 0	1539800 0	77705000	282076000	423 897 852

Фактическая деятельность резидентов АУ «Технопарк – Мордовия» началась только в 2013 году. Фактическую эффективность предоставления налоговых льгот по результатам деятельности резидентов можно оценить только за 2013 год. Вопрос, связанный с оценкой эффективности налоговых льгот будет носить прогнозный характер в случае, если будет необходимо оценить эффективность планируемых к предоставлению налоговых льгот, например, на 2014 год и так далее.

С помощью цифровых данных таблицы 1 оценим эффективность предоставления налоговых льгот резидентам АУ «Технопарк – Мордовия» в 2012 году.

Предоставление налоговых льгот резидентам технопарка в Мордовии не нарушает в значительной степени критерий бюджетной эффективности.

Если согласно отчетным данным деятельности Автономного учреждения за 2013 год выручка резидентов составила 423 897 852 рубля, то при средней норме прибыли 10 % от объема выручки, суммарная прибыль резидентов технопарка составит 42 389 785, 2 р. Соответственно, предоставление налоговых льгот в части снижения налога на прибыль для резидентов технопарка на 4,5 %, может привести к снижению налоговых поступлений в 2013 году на 1 907 540, 334 р. Однако, оставшаяся часть налога на прибыль в размере 13,5 % обеспечит поступление в республиканский бюджет Республики Мордовия дополнительных средств в сумме 5 722 621, 002 р.

Оценивая экономическую эффективность планируемых к предоставлению налоговых льгот, следует отметить, что одной из основных целей, создания в Республике Мордовия технопарка, является наращивание и реализация инновационного потенциала Республики Мордовия. Налоговые льготы в данном случае могут выступать значительным стимулом обеспечения экономической заинтересованности компаний в реализации этих приоритетных для Республики Мордовия видов хозяйственной деятельности. И действительно, таблица 1 иллюстрирует значительный объем выручки по итогам 2013 года.

Анализ таблицы 1 позволяет сделать вывод, что критерий социальной эффективности предоставляемых льгот в 2013 году не вызывает сомнения, так как функционирование АУ «Технопарк – Мордовия» обеспечивает республике значительное число рабочих мест. По итогам 2013 года появилось 527 новых рабочих мест в технопарке, численность работников увеличилась на 516 человек. Это приведет к увеличению поступления от таких налогов как НДФЛ, страховых взносов.

С учетом поставленных задач инновационного развития страны в ближайшее время возможно принятие и такой меры налогового стимулирования, как налоговые каникулы. При этом по аналогии с инвестиционным налоговым кредитом, предлагаем предоставить регионам РФ право на применение данного вида льготы в отношении ставки, установленной для зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации [9].

Также стоит отметить, что на территории некоторых регионов РФ в качестве инструмента налогового стимулирования инновационной деятельности выступает транспортный налог. В данном случае можно заметить, что льготы по транспортному налогу предоставляются не резидентам технопарков, а самим управляющим компаниям.

Как уже говорилось ранее совершенствование налогового стимулирования невозможно без принятия соответствующих мер на федеральном уровне. При этом стоит отметить, что резиденты Технопарков стремятся освободиться от уплаты НДС. Какие-либо преференции по данному налогу окажут существенное стимулирующее воздействие на деятельность резидентов.

Во-первых, для всех организаций, занимающихся ниокр, в том числе и резидентов организаций инновационной инфраструктуры, считаем целесообразным, применять ставку по ндс в размере 0%.

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки являются важным аспектом в инновационной деятельности. Научные исследования уже давно являются объектом налогового стимулирования и данное обстоятельство понятно, так как эта деятельность позволяет в наибольшей степени реализовывать имеющийся кадровый потенциал и на ее основе, а точнее по ее результатам стоятся последующие стадии инновационной деятельности [12].

Во-вторых, для резидентов Технопарков, будет актуальным введение пониженной ставки НДС (10%) для инновационных товаров. В соответствии с этим предлагаем, перечень товаров, указанный в ст. 164 НК РФ дополнить инновационными товарами. НДС является очень действенным инструментом стимулирования любой деятельности, в том числе и инновационной. Данный налог прямо влияет на цену товаров, а, следовательно, и на ее спрос. Предоставление указанной льготы резидентам Технопарка в наибольшей степени повысит значение данной организации инновационной инфраструктуры.

Следовательно, можно сделать вывод, что налоговое стимулирование как инструмент привлечения организаций и ИП в Технопарк станет намного значительней.

Чтобы инвестору и инициативному бизнесу стали интересны наши проекты, нам необходимо качественно улучшить инвестиционный климат. База для этого есть. Республика обеспечена всеми видами передачи информации и цифровым телевидением, газифицированы все крупные и средние населенные пункты. С мая этого года DATA-центр Технопарка – Мордовия будет предоставлять самый широкий спектр услуг резидентам Технопарка и сторонним организациям, в том числе из-за пределов Мордовии.

Все действия основаны на Стратегии инновационного развития Мордовии до 2030 года, работают Программы повышения инвестиционной привлекательности и научно-инновационного развития республики. Реализуются меры по внедрению Стандарта деятельности органов исполнительной власти субъекта Российской Федерации по обеспечению благоприятного инвестиционного климата в регионе [4].

Механизм привлечения инвестиций предоставляет инвесторам широкий набор преференций и льгот, обеспечивающих благоприятные условия для инвестиционной деятельности. В результате в последние пять лет объем инвестиций в экономику Мордовии с каждым годом растет. За этот период реализовано более 200 проектов развития с объемом инвестиций более 120 млрд. рублей. Создано и сохранено 34 тысячи рабочих мест, в том числе в прошлом году, в порядке реализации Указа Президента Российской Федерации № 597, создано 2326 высокотехнологичных рабочих мест, что более чем в 1,5 раза выше намеченного республиканской «дорожной картой».

Тем не менее для обновления экономики и дальнейшего успешного развития сделать предстоит еще очень многое.

По-новому необходимо подойти к применению механизма льгот, преференций и выдачи льготных кредитов, который должен стимулировать обязательное достижение конкретного результата. Правительству, Министерству экономики, отраслевым министерствам необходимо проанализировать, как выполняются условия применения этих льготных мер. В случае нарушения условий – ужесточить санкции за срыв договоренностей, и жестко контролировать их исполнение.

Предпочтительней всего предоставить АУ «Технопарк-Мордовия» налоговые льготы по земельному налогу, налогу, применяемому при УСН (снижение ставки до 5 %) и по налогу на прибыль организаций. При этом необходимо ввести условное освобождение, т. е. освободить управляющую компанию АУ «Технопарк-Мордовия» от уплаты налогов лишь в том случае если указанные средства будут направлены на цели развития бизнеса резидентов, а не на собственные цели такие как оплата труда своих сотрудников.

На основе всего вышеизложенного, сделаем вывод, что резиденты Технопарка на территории РМ имеют льготы и преференции в максимально возможном объеме, предусмотренном для регионов РФ. Однако транспортный налог не выступает инструментом стимулирования деятельности резидентов, в то время как в других регионах РФ данные инструменты используются. Данные обстоятельства тормозят в определенной степени развитие инновационной деятельности на территории нашей республики. Решение существующих проблем при функционировании организаций инновационной инфраструктуры РМ является необходимым, так как данные организации являются источником привлечения дополнительных прибылей на территорию региона. Эффективность предоставляемых налоговых льгот резидентам технопарка в РМ не вызывает сомнения, так как не нарушает в значительной степени критерии бюджетной, экономической и социальной эффективности.