Налоговые инструменты поддержки инновационного развития экономики в российских регионах

Понятие приоритетности отраслей экономики предполагает, что орган государственной власти, отвечающий за определение приоритетов на ближайшую перспективу, выделяет отдельные отрасли или направления развития экономики в качестве наиболее перспективных и значимых. В нашей стране профильными ведомствами, а также высшим руководством страны еще в середине 2000-х гг. предпринимались попытки популяризации инновационной деятельности среди представителей бизнеса (от микроструктур до крупных предпринимательских структур). Приоритетность сама по себе означает готовность общества оказывать финансовую поддержку развитию определенных отраслей (видов деятельности). Кроме того, инновационный характер актуален для развития всех отраслей экономики.

В первую очередь, промышленная политика государства должна содействовать инновационному развитию (повышению конкурентоспособности) предприятий традиционных отраслей промышленности – в силу того, что традиционные виды бизнеса являются прежде всего финансовой базой для нововведений и коммерциализации новых продуктов, выпускаемых на рынок. Особое внимание должно уделяться производственным предприятиям несырьевого сектора, которым приходится конкурировать с зарубежными производителями. Эти же предприятия испытывают жесткую конкуренцию на внутреннем рынке труда со стороны отечественных предприятий сырьевых отраслей и обслуживающих их секторов экономики, где заработная плата существенно выше и куда устремляются наиболее квалифицированные кадры [11]. Под государственной поддержкой инновационной деятельности понимают «совокупность мер, принимаемых органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов РФ в соответствии с законами, другими нормативными актами федерального уровня и законодательством регионального уровня в целях создания необходимых правовых, экономических и организационных условий, а также стимулов для организаций и физических лиц, осуществляющих инновационную деятельность» [1].

На данный момент создана организационная инфраструктура развития инновационной деятельности страны в лице государственных корпораций, инновационных бизнес-инкубаторов, промышленных парков и т.д. Однако создание организационно-управленческой инфраструктуры не является единственным способом поддержки тех или иных отраслей экономики [12]. Государственная поддержка инновационной деятельности может осуществляться в следующих формах:

• –    предоставление льгот по уплате налогов, сборов, таможенных платежей;

• –    предоставление образовательных услуг;

• –    предоставление информационной поддержки;

• –    предоставление консультационной поддержки, содействие в формировании проектной документации;

• –    формирование спроса на инновационную продукцию;

• –    финансовое обеспечение (в том числе субсидии, гранты, кредиты, займы, гарантии, взносы в уставный капитал);

• –    реализация целевых программ, подпрограмм и проведения мероприятий в рамках государственных программ;

• –    поддержка экспорта;

• –    обеспечение инфраструктуры;

• –    другие формы, не противоречащие законодательству [1].

Условно будем считать «инновационную деятельность предпринимательства» приоритетным направлением развития, которая имеет свои характерные особенности, с тем чтобы рассмотреть возможные налоговые инструменты стимулирования инновационной деятельности с учетом накопившегося опыта как в России, так и у зарубежных стран. Следует отметить, что разные органы государственного управления могут создавать предпосылки для развития и перепрофилирования экономики, действуя с помощью отдельных методов воздействия на развитие предпринимательского сектора. В то же время необходимо отметить относительную неэффективность проводимых мер, так как во всем мире инновационный бизнес часто создается командами единомышленников вне существующих мер поддержки извне.

Методы исследования

Современное состояние инновационных процессов в России характеризуется невысокой активностью. Высокая рискованность в сфере инновационного производства, неопределенность рыночных перспектив реализуемых инновационных проектов препятствуют заинтересованности компаний в инвестировании в научноисследовательские и опытно-конструкторские разработки. Результаты инновационной деятельности имеют немаловажное значение для всей национальной экономики, поэтому государство призвано реализовать эффективные меры, направленные на стимулирование инновационной деятельности, обеспечивая достижение следующих задач развития общества:

• –    эффективное использование научно-технического и интеллектуального потенциала граждан и организаций;

• –    увеличение вклада науки в развитие экономики страны;

  – повышение конкурентоспособности продукции за счет внедрения инноваций в

привычные процессы создания товаров и услуг.

Решение указанных задач требует создания правовых, экономических и организационных условий и стимулов для организаций, осуществляющих инновационную деятельность. Одна из причин низкой инновационной активности – это недостаток финансовых средств для обеспечения научных исследований и внедренческих процессов, не приносящих мгновенную отдачу [7, c. 75].

Финансовые ресурсы для проведения научных исследований и разработок на предприятии могут поступать из разных источников: внешних и внутренних. К ресурсам, поступающим из внешних источников для инновационных предприятий, относятся, в частности, средства, поступающие из федерального бюджета. Однако в некоторых случаях применение прямых мер государственного регулирования приводит к нарушению рыночных процессов.

По мнению Л.Г. Лагутиной, «государственное финансирование целесообразно в отношении отраслей, функционирование которых жизненно важно для общества, а также оборонного сектора. Более эффективным является не прямое финансирование, а создание благоприятных условий для привлечения денежных средств компаний в инновационный сектор» [7, c. 75]. Зарубежный опыт внедрения инноваций подтверждает этот тезис. Инновационные процессы требуют создания особых условий для финансирования. Привлекательность того или иного региона, города, территории для инвесторов не в последнюю очередь обусловлена уровнем налоговой нагрузки, временем, затрачиваемым налогоплательщиками на налоговые процедуры, сложностью самих налоговых процедур. Налоговая система является одним из наиболее значимых инструментов, использование которых способствует созданию благоприятного инвестиционного климата [9, c. 23].

С одной стороны, применение льгот и преференций для инновационных компаний действительно позволяет более активно внедрять технологические новшества, однако перед российскими компаниями стоит проблема отсутствия эффективной инфраструктуры для деятельности в сфере внедрения нововведений. Так, не развита практика защиты прав интеллектуальной собственности, гарантий для тех, кто внедряет разработки или является автором прорывных идей.

Изучение налоговых инструментов поддержки инновационной деятельности на примере депрессивных регионов носит скорее теоретический интерес, несмотря на то, что инновационный путь развития экономики является единственно возможным вариантом участия российских предприятий в международной конкуренции на современном этапе. В то же время даже в отдаленных от центров инноваций регионах существуют фирмы, 59

которые с успехом вводят новые продукты, в частности в области переработки продукции сельского хозяйства.

Налоговые инструменты являются второстепенными способами регулирования экономики и включают в себя налоговые льготы и преференции. По существу они представляют собой разновидность бюджетного финансирования субъектов хозяйственной деятельности.

Рассмотрим некоторые направления экономического развития, цели и задачи налоговой политики в 2020 г. и ближайшие годы [11]:

– в рамках задачи государственной бюджетной и налоговой политики по повышению качества инвестиций в основной капитал разработаны такие меры, как:

• а ) системные меры;

• б ) стимулирующие налоговые и финансовые меры (в том числе наделение субъектов Российской Федерации правом устанавливать инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов на научно-исследовательские работы с целью предоставления регионам возможностей по стимулированию инновационной деятельности) [11];

• –    ожидается увеличение числа занятых в сфере малого и среднего предпринимательства, а также более широкое использование цифровых технологий и стимулирование инновационной деятельности, в том числе содействие внедрению инновационных решений в производственные и управленческие процессы;

• –    предусмотрено частичное возмещение затрат российским организациям различных организационно-правовых форм на разработки цифровых платформ и программных продуктов в сфере производства высокотехнологичной промышленной продукции;

• –    планируется содействие развитию научной и научно-производственной кооперации, дальнейшему развитию кадрового потенциала для инновационной экономики, а также реализация в субъектах РФ «программ и проектов ускоренного инновационного и научно-технологического развития» [11].

Следует обратить внимание на понятие «налоговые расходы», которые и представляют собой субсидии и льготы. По оценкам Министерства финансов РФ, на федеральном уровне в 2014–2019 гг. было предоставлено около 100 новых налоговых льгот на общую сумму более 1 трлн. руб. [11]. То есть арсенал налоговых инструментов стимулирования отдельных отраслей не является статичным, а пополняется новыми методами. Утверждение и доработку правовых основ для оценки налоговых расходов на всех уровнях бюджетной системы планируется завершить лишь в текущем году. В 2019 г. были приняты такие постановления Правительства РФ, как:

• а)    Постановление Правительства РФ от 12 апреля 2019 г. № 439 «Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации»;

• б)    Постановление Правительства РФ от 22 июня 2019 г. № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований».

Процедуры, которые планируется совершенствовать, включают в себя централизованный сбор, обработку и учет информации о налоговых расходах, а также подготовку отчета об оценке налоговых расходов в целом по Российской Федерации, с тем чтобы учитывать предоставленные налоговые льготы и преференции в качестве своего рода расходов государства. Те средства, которые бюджеты разных уровней недополучают в результате введения льгот, следует рассматривать как своего рода меры поддержки. Необходимо проводить разъяснительную работу, анализировать и распространять опыт предприятий, которые достигли успехов в сфере диверсификации традиционных производств инновационного типа.

Результаты исследования и краткие выводы

Под налоговым стимулированием понимается целенаправленная деятельность органов государственной власти и местного самоуправления по установлению ими в законодательстве о налогах и сборах налоговых льгот и иных мер налогового характера, улучшающих имущественное или экономическое положение отдельных категорий налогоплательщиков или плательщиков сборов [7, c. 75]. Сущность налогового стимулирования заключается в предоставлении налогоплательщикам обоснованной системы льгот и преференций, компенсирующих возникающих у них потерь в связи с осуществлением ими хозяйственной или иной деятельности.

Ослабляя таким образом налоговое давление, государство создает благоприятные условия для развития инновационного сектора. Внедряя инструменты налогового стимулирования, государство отказывается от части средств налогоплательщиков, направляемых в бюджет в виде налогов. В итоге у организаций остаются в распоряжении дополнительные средства для проведения научно-исследовательских и опытноконструкторских работ, создания и внедрения инноваций и сокращения цен на инновационную продукцию, обеспечивая ее привлекательность для покупателей.

Законодательно за каждым регионом и муниципалитетом закрепляется система полномочий, которая предполагает ответственность за получение доходов и исполнение 61

расходных обязательств в целях осуществления государственной политики регулирования экономики методами бюджетно-налоговой системы. Таким образом, государство на современном этапе делает ставку на разностороннее стимулирование частного бизнеса к инвестиционной активности, в том числе в инновационном секторе экономики. Следует проводить расчеты налоговой нагрузки силами региональных ведомств по развитию промышленности и предпринимательства совместно с федеральной налоговой службой о структуре налогообложения крупнейших предприятий, способных создавать инновационные продукты, которые в свою очередь конкурируют на мировом уровне.

В рамках налога на прибыль организаций достаточно важным, по мнению специалистов [12, c. 11], представляется такой инструмент, как инвестиционный налоговый кредит. За рубежом такой налоговый кредит рассчитывается, как правило, в процентах от стоимости оборудования и вычитается из суммы налога на прибыль или облагаемого налогом дохода. Считается, что этот инструмент позволяет лучше, чем другие льготы, учитывать имущественное положение налогоплательщика. Если кредит предоставляется в виде вычета из налоговой базы, то большую выгоду получает налогоплательщик, доходы которого облагаются по более высокой ставке. Инвестиционный налоговый кредит, вычитаемый из суммы налога, сохраняет большую долю доходов плательщику с низкими доходами.

С нашей точки зрения, можно рассматривать упрощенную систему налогообложения как форму стимулирования малого бизнеса практически во всех отраслях. При этом само по себе создание особых условий для малого бизнеса не является единственной формой стимулирования отдельных видов предпринимательства. Одной из форм налогообложения малого бизнеса является патентная форма налогообложения, имеющая массу преимуществ для отдельных видов малого бизнеса. Для предпринимателей в форме ИП патентная форма налогообложения, так же как и упрощенная система налогообложения (УСН), позволяет снижать сумму исчисленного налога на уплаченные страховые взносы, что фактически может полностью освобождать малый бизнес от налогов на доход.

На данный момент в каждом регионе России реализуется проект «Мой бизнес», огромные финансовые средства направляются на информационную и финансовую поддержку создания бизнеса в регионах, однако пока не достигнуты успешные практики поддержки именно наукоемкого бизнеса там, где отсутствует большое количество устойчиво функционирующих предприятий реального сектора экономики.

Рассмотрим представления общественности и научного сообщества относительно сценариев и возможностей развития экономики Республики Бурятия, учитывающие все 62

основные документы стратегического развития экономики, в том числе переходом региона в Дальневосточный федеральный округ, на основании доработанного варианта Стратегии СЭР РБ от 2019 г. [14]. Во-первых, регион обладает широким ресурсным, природным, туристско-рекреационным потенциалом. Во-вторых, географическое положение региона позволяет использовать преимущества в сфере торговли и транспорта. При этом невысокая доля в валовом ВРП Дальневосточного федерального округа является показателем, который предопределяет слабые возможности для финансирования инноваций, опираясь на отрасли-лидеры региональной экономики, несмотря на высокий удельный вес промышленности в экономике региона. Рассмотрим наглядно статистику по итогам 2016 и 2017 гг. на душу населения по регионам Дальневосточного федерального округа, представленную в таблице.

Таблица – Валовый региональный продукт на душу населения по регионам Дальневосточного федерального округа

		ВРП на душу населения в 2016 г., тыс. руб. на 1 чел.	ВРП на душу населения в 2017 г., тыс. руб. на 1 чел.
1	Сахалинская область	1576,67	1578,76
2	Чукотский автономный округ	1322,94	1374,58
3	Магаданская область	1002,86	1087,08
4	Республика Саха (Якутия)	904,8	951,3
5	Камчатский край	627,96	639,12
6	Хабаровский край	478,18	500,55
7	Приморский край	382,6	405,54
8	Амурская область	357,7	332,57
9	Еврейская автономная область	284,07	322,95
10	Забайкальский край	243,11	279,42
11	Республика Бурятия	202,67	204,73

Как видно из таблицы, Республика Бурятия занимает последнее место по ВРП на душу населения среди всех регионов Дальневосточного федерального округа.

Инструменты налогового регулирования инновационной деятельности в регионах редко выносятся на обсуждение, хотя на данный момент существуют предпосылки к совершенствованию таких механизмов, накоплен опыт стран, сумевших совершить значительный рывок в развитии инновационных производств. В указе президента РФ о приоритетных целях и задачах страны на долгосрочный период [2] сказано, что акцент направлен на развитие цифровой экономики в России. И, действительно, уже отмечаются успехи в развитии таких проектов, как электронные услуги для населения, повышение грамотности молодежи и старшего поколения в сфере информационных технологий, и некоторых других.

Развитие инновационного бизнеса нужно рассматривать совместно с созданием инфраструктуры НИОКР на базе высших учебных заведений регионов и научных организаций, входящих в систему РАН. На сегодня приоритетом в области инструментов поддержки инвестиционной активности бизнеса является прямая поддержка в виде субсидий, в том числе механизм государственно-частного партнерства.

Налоговые инструменты поддержки в виде льгот и преференций являются косвенными способами поддержки инновационной деятельности бизнеса. Бюджетная и фискальная политика России направлена на поддержку приоритетных отраслей, однако даже при наличии инфраструктуры развитие инновационной деятельности неравномерно по регионам. В Республике Бурятия фактически с 2008 по 2017 г. правительством оказывались такие меры налоговой поддержки, как льготы по налогу на имущество и льготы по налогу на прибыль. Также выделялись субсидии на компенсацию процентных ставок по кредиту и государственные гарантии бизнесу из регионального бюджета.

Центрами, в которых сосредоточена большая часть инновационных компаний в России, являются столичные города (Москва, Санкт-Петербург) и крупные научнообразовательные центры в небольшом количестве регионов. Что касается дотационных регионов, таких как Республика Бурятия, одновременно являющихся «донорами» наиболее креативной молодежи в другие более привлекательные регионы, то развитие инноваций в Республике Бурятия возможно в рамках создания научно -образовательных кластеров и дальнейшее развитие инфраструктурных возможностей в таких регионах, в том числе через профильные ведомства такие, как Министерство промышленности и торговли Республики Бурятия. Что касается инновационного потенциала в Республике Бурятия, то, по оценкам экспертов, он может быть реализован в частности в таких направлениях, как: лесопромышленный комплекс; производство минеральных вод, питьевой воды; фармацевтика на базе дикоросов (ягоды, грибы, мед и т.д.), дикорастущих трав; научная сфера; возобновляемые источники энергии; экологические проекты; животноводство; другие направления сельского хозяйства.

При рассмотрении общих условий развития региона одной из ключевых задач является обеспечение высоких реальных доходов населения, а также создание условий для заинтересованности молодежи как наиболее креативной части общества остаться в регионе и заниматься бизнесом. Экологоориентированность экономики как ориентир для будущего развития является не только ограничением, но и возможностью для тех, кто сумеет выстроить бизнес на использовании потенциала здоровой экологии в отдаленных 64

от промышленного производства муниципальных районов. Развитие инноваций в Республике Бурятия возможно не только при производстве различной продукции, но и в сфере услуг рекреации и оздоровительного туризма.

Несмотря на определенные усилия в сфере стимулирования бизнес-сообщества в направлении инвестирования в инновационные проекты, бизнес в регионах все еще не готов вкладываться в новые технологии и вывод технологичной продукции на рынки, так как традиционные виды бизнеса (например торговля) приносят гораздо больший доход. Освобождение от налогов как налоговый инструмент стимулирования инновационных компаний в условиях России не обязательно может принести какой-либо эффект, так как зачастую в небогатых регионах России такие льготы являются скорее возможностью ухода от налогов, нежели действующим инструментом, способствующим увеличению инновационной деятельности малого, среднего и крупного бизнеса.