Налоговые каникулы как метод стимулирования развития малого и среднего бизнеса России

В целом налоговые каникулы представляют собой освобождение компании от уплаты налога на прибыль (либо взимание налога с части прибыли) в течение определенного периода.

На сегодняшний день вопрос о введении налоговых каникул является одним из самых обсуждаемых, как и среди Правительства, так и среди заинтересованных в этом лиц. Впервые инициатива была озвучена на совещании у президента Владимира Путина 23 мая 2013 года.

Согласно статистическим исследованиям в нашей стране за последние два года произошло резкое сокращение числа индивидуальных предпринимателей и на данный момент в России зарегистрировано столько же ИП, сколько пять лет назад согласно данным налоговой службы (ФНС). Главной причиной этой негативной тенденции является увеличение ставки страховых и иных социальных взносов (с 17 до 36 тысяч рублей), что привело к массовому закрытию частного бизнеса [6].

Одним из предложений по достижению поставленной задачи и выступает введение двухлетних налоговых каникул для начинающих индивидуальных предпринимателей. Однако идея снижения налогового бремени для начинающих предпринимателей обсуждается длительное время: многих возмущает тот факт, что бизнесмен, не получив прибыли, уже должен платить налоги и взносы в различные фонды.

На сегодняшний день существует несколько вариантов уплаты налогов для индивидуальных предпринимателей:

• -    упрощенная система (6% с оборота или 15% с прибыли);

• -    единый налог на вмененный доход;

• -    патентная система.

• -    НДФЛ и НДС (общий режим налогообложения).

«Налоговые каникулы» в разных форматах широко практикуются в ряде зарубежных стран. И, как правило, мера эта направлена на привлечение инвестиций и поддержку новых производств. Например, во Франции для вновь образованных акционерных обществ существуют определенные льготы в течение 5 лет. Так, АО до двух лет полностью освобождены от уплаты налогов; трехлетние компании имеют скидку в 75%; четырехлетние -50%, пятилетние - 25%. По прошествии пяти лет предприятия уплачивают налоги в полном объеме. При этом действует сложная система расчета подоходного налога, применяются многочисленные льготы и вычеты. В Испании же освобождаются от уплаты налога на прибыль закрытые инвестиционные компании и профессиональные ассоциации, временные союзы совместных предприятий, осуществляющие определенные виды деятельности или реализующие совместные проекты. А в Китае государственные инвестиционные проекты освобождаются от налога на имущество на 5 лет, от социальных налогов - на 10 лет, от налога на прибыль - на 3 года. При этом на 5 лет ставка НДС снижается с 14 до 3%. В нашей стране подобных льгот пока нет [4].

Главным преимуществом налоговых каникул является то, что это даст реальную возможность начинающим бизнесменам развить свою деятельность и добиться положительных результатов в более короткие сроки. Несмотря на то, что уменьшатся размеры доходов в местный бюджет на первом этапе применения данной реформы, это станет поддержкой малому бизнесу со стороны государства. Если ИП зарабатывает до 300 000 рублей в год и использует упрощенную систему налогообложения (то есть платит 6% с этой суммы), экономия может составить до 18 000 рублей. Для предпринимателей, использующих обычную систему, выгоду подсчитать сложно, говорят эксперты, подчеркивая, что и для упрощенной системы цифра абстрактная и зависит от того, какие еще налоги в регионах платит ИП. К примеру, налог на землю зависит от размера участка и его кадастровой стоимости.

Двухлетний период налоговых каникул был выбран не случайно. Именно в первые два года своей деятельности многие индивидуальные предприниматели начинают закрываться, не выдерживая нагрузки налогового бремени. В любом случае в момент регистрации ИП также выбирает одну из систем налогообложения, по которой будет отчислять налоги по окончании налоговых каникул.

По некоторым подсчетам государственный бюджет даже останется в выигрыше от данной реформы: в первые два года работы ИП не выплачивают большие суммы в бюджет, а через два года размеры поступлений будут значительно выше. Однако, никто не освобождается от выплаты страховых взносов, которые, по-прежнему, исчисляются по высоким ставкам. Предложение распространить «налоговые каникулы» на выплаты в систему пенсионного, медицинского и социального страхования было отвергнуто, так как необходимо поддерживать определенный уровень страховых гарантий населению, предусмотренный трудовым законодательством.

Однако, существует и большая вероятность мошенничества со стороны уже действующих предпринимателей. В целях избегания налогового бремени многие ИП могут закрыть свой действующий бизнес и отрыть новый, использую подставные лица. Естественно, это принесет не малые убытки бюджеты страны. Кроме того, может быть использована такая схема, при которой бизнес разбивается на 100 малых предприятий или ИП с тем, чтобы их годовой доход не превышал положенных для упрощенной системы 60 млн. рублей в год. Если сейчас ввести каникулы, то весь бизнес пойдет в ИП и число «серых» схем вырастет в несколько раз. Да и предприятиям будет удобнее заключать контакты не с работниками, а с ИП и превратить сотрудников в партнеров на договоре, появятся «липовые» ИП. Учитывая данный факт, Правительство сомневается в окончательном принятии данного нововведения [6].

Таким образом, уровень развития малого и среднего бизнеса в стране оставляет желать лучшего, и введение налоговых каникул может стать отличным стимулом для открытия нового бизнеса для многих предпринимателей. Однако, этот вопрос вызывает огромное количество споров из-за отсутствия опыта введения таких реформ в нашей стране и большой вероятности мошенничества и уклонения от налогов более опытных предпринимателей. Вследствие этого, окончательного решения еще не принято.