Налоговые льготы и преференции: их влияние на доходы бюджетов бюджетной системы РФ

master’s degree students

2 course, direction of training " Taxes and tax consulting» Financial University under the Government of the Russian Federation (Russia, Moscow)

TAX BENEFITS AND PREFERENCES: THEIR INFLUENCE ON REVENUES OF BUDGETS OF THE BUDGET SYSTEM OF THE RUSSIAN FEDERATION

Налоговые льготы и преференции являются налоговыми расходами бюджетов бюджетой системы РФ. В свою очередь, налоговые льготы можно разделить на экономические, бюджетные и социальные. Среди них есть те, которые оказывают стимулирующее воздействие на развитие определенных видов деятельности. На совершенствование экономики, по данным Счетной палаты Российской Федерации, по состоянию на 1 января 2015 г., из 359 налоговых льгот и преференций, оказывают влияние 152. Имеют социальную направленность и не имеют стимулирующего воздействия на развитие экономики 142 налоговые льготы. В налоговом кодексе льготы реализуются в нескольких формах: в виде пониженной ставки по налогу на добавленную стоимость - 10%, вместо стандартной ставки 18%, например, при реализации социально значимых товаров, при экспорте товаров ставка может быть понижена вплоть до 0%. Также, в форме уменьшения налоговой базы на определенный размер вычетов, например, по НДФЛ при приобретении или строительстве жилья. В форме освобождения от налогообложения, например, от акцизов по целому ряду подакцизных товаров при ввозе в портовую экономическую зону с остальной территории РФ. По данным статистической отчетности Счетной палаты РФ, в результате предоставления различного рода освобождений от налогообложения в бюджетную систему РФ в 2014 г. не поступило доходов на сумму более 6,7 трлн. руб. Сумма предоставленных льгот ( преференций) составила, как видно на диаграмме:

Рис.1. Сумма предоставленных льгот по различным налогам1

Доля выпадающих доходов от применения налоговых льгот к совокупным налоговым поступлениям консолидированного бюджета РФ в период с 2011 по 2013 гг.увеличилась с 42,8% до 65,1%. В 2014 г. произошло снижение доли до 53,5%, что вызвано в большой мере увеличением объема поступления НДС по причине сокращения сумм возмещенного НДС при одновременном уменьшении величины преференций по банковским и страховым операциям. По данным налоговой статистической отчетности, основную долю в общем объеме выпадающих доходов в связи с

• ¹    Официальный сайт Федеральной налоговой службы (ФНС) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/

  предоставлением льгот и преференций занимают освобожения от налогообложения банковских и страховых операций ( 79,4% в 2014 г.) Наибольшее количество льгот и преференций предоставлено по налогу на прибыль (108) и НДС (87) федеральным законодательством в 2014 г.

По информации Минфина России, в 2016 г. были запланированы разработка и принятие вариантов к группировке налоговых и неналоговых расходов, внедрению их учета в полной мере в рамках бюджетного процесса, оценке эффективности и принятию решений об изменении системы существующих налоговых и неналоговых льгот по каждому направлению. Необходимо отметить, что по широкому спектру налоговых льгот проведена работа по инвентаризации и систематизации информации, освобождений от сборов, а также их отнесению к государственным программам РФ. Серьезной проблемой для консолидированных бюджетов субъектов РФ являются, установленные федеральным законодательством, льготы по региональным и местным налогам. По данным Минфина России, в 2014 г. сумма указанных льгот составила 495,6 млдр.руб, ( 17% налоговых доходов региональных бюджетов). 2 Совет Федерации Федерального собрания в своих постановлениях множество раз ставил вопрос о необходимости разработать механизм возмещения выпадающих доходов региональных и местных бюджетов от предоставления налоговых льгот, либо отменить льготы, установленные законодательством РФ. В нынешнее время, в Налоговом кодексе РФ предусмотрен ряд федеральных льгот по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогу, что становится причиной появления выпадающих доходов региональных и местных бюджетов РФ. Для того, чтобы далее осуществлять работу по систематическому учету и оценивать эффективность налоговых и неналоговых расходов, улучшению отчетности и их учету в полном объеме в пределах государственных программ, потребуется внести ряд изменений в законодательство РФ в части государственных программ, а также в налоговое, бюджетное и таможенное законодательство, а именно:

• -    ввести понятие «налоговых и неналоговых расходов» в Бюджетный кодекс РФ

• -    провести оценку востребованности льгот и их влияния на экономический рост с целью принятия решения об их отмене или корректировке

• -    законодательно обеспечить учет налоговых и неналоговых расходов в государственных программах РФ.