Налоговые льготы как инструмент модернизации российской экономики

Цель выполненного исследования состояла в выявлении ключевых аспектов сегодняшнего положения государственного регулирования экономической сферы посредством налоговых льгот, что потребовало решения ряда задач в виде раскрытия сути и назначения, а также выявления проблем налогового законодательства с перспективами развития.

Налоговые льготы представляются неотъемлемой частью налоговой политики государства. В идеале подобный подход должен быть реализован в сфере достижения социальных и экономических результатов.

Суть налогового преимущества состоит в том, что оно представляет собой особую разновидность индивидуальной преференции, освобождение определенной категории налогоплательщиков от обязательств, которые есть у всех остальных.

Данный аспект в современных реалиях может быть представлен не только на федеральном, но и на региональном уровнях. Одним из основных инструментов активного государственного воздействия на инновационный сектор российской экономики в настоящее время являются налоговые льготы [6].

Посредством налоговых льгот государство выражает конкретное влияние на общее направление расширенного воспроиз- водства с целью деятельного стимулирования предпринимательской, инвестиционной и трудовой активности, убыстренного накопления денежных средств в наибольшей степени приоритетных секторах экономики, формирования прикладной науки и техники.

Модернизация экономики за счет налоговых льгот предполагает:

• 1.    Разработку поощряемых направлений деятельности корпораций, развитие которых необходимо с точки зрения государства.

• 2.    Стимулирование долгосрочных, дорогостоящих проектов.

• 3.    Поддержку в данном направлении крупного бизнеса, малого и среднего предпринимательства.

• 4.    Обновление, расширение и укрепление научно-технической кооперации компаний в приоритетных экономических секторах.

• 5.    Технологическое обновление существующего производственного потенциала.

• 6.    Ускоренный темп развития наиболее высокотехнологичных форм деятельности.

Модернизация экономики за счет налоговых льгот взаимосвязана с мотивацией хозяйствующих субъектов на постоянное генерирование новых организационноэкономических отношений, связанных с инновационной деятельностью, с разработкой, созданием, распространением новых продуктов и технологий, развитием современных производственных мощностей, с созданием новых сверхсовременных предприятий.

Налоговые льготы имеют все шансы непрямо влиять на социальноэкономические течения, поощряя некоторые варианты деятельности, регулируя распределение прибыли внутри хозяйств, оказывая поддержку определенным социальным группам и влияя на ценообразование. В то же время налоговые льготы представляют собой наиболее неоднозначный инструмент налоговой политики, применение которого неоднозначно [2].

Налоговые льготы способствуют выравниванию позиций участников экономических отношений и стимулируют развитие приоритетных отраслей.

Они являются сегодня более рациональными, потому что отличаются умеренными ставками по налогам, чем обеспечивается благоприятный фон для развития такой сферы как бизнес, в частности, и государственной экономики в целом [7].

Безусловно, в Российской Федерации подготовлена совокупность налоговых льгот, нацеленных на модернизацию российской экономики. Налоговые льготы не могут предоставляться конкретной организации либо физическому лицу, поэтому льготы даются конкретным категориям граждан. Для равновесного состояния рынка должны быть сформированы равные условия конкуренции.

В 2019 году главой государства Владимиром Путиным была поставлена задача: до 2024 года увеличить долю инвестиций в ВВП до 25%. Для стимулирования инвестиций власти разработали инвестиционную налоговую льготу. Данная льгота относится к инвестициям в покупку оборудования, модернизацию и реконструкцию производства. Льгота позволяет непосредственно вычесть расходы на модернизацию из налога на прибыль – до 90% затрат из региональной части налога, а 10% – из федеральной части. Если вычет окажется больше налога, неиспользованную часть льгот можно перенести на следующие от- четные периоды. Регионы имеют возможность ограничить максимальный размер вычета региональной части налога на прибыль, а также непосредственно выбрать категории оборудования и к каким отраслям может применяться льгота.

Помимо данной льготы, особый интерес представляют налоговые льготы, разработанные для инвесторов на Дальнем Востоке. Как изложено в проектной документации закона «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» для инвесторов, исполняющих инвестиционные проекты на территории ДФО, предполагается обнулить ставку налога на прибыль в федеральный бюджет в условиях соблюдения ряда условий [3].

Кроме прочего, привлекательным является нововведение, согласно которому, начиная с отчетности за 2020 год, организации не должны подавать декларации по транспортному и земельному налогу. Заявления подаются в налоговый орган для предоставления льгот за 2020 год и наиболее поздние налоговые периоды.

По итогам рассмотрения заявления о льготе налоговый орган отправляет налогоплательщику уведомление о предоставлении льгот, либо же ответ с отказом. На протяжении налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, а по истечении налогового периода – суммы налогов.

В свою очередь, если по результатам рассмотрения пояснений и/или документов будет обнаружена недоимка, к примеру, в результате использования непроверенной льготы, налоговый орган направит налоговому плательщику требование по уплате налога и предпримет меры по стребованной уплате долга [4].

Десять российских регионов в рамках антикризисной поддержки бизнеса приняли законодательные акты о налоговых послаблениях для предпринимателей, владеющих коммерческим транспортом.

В частности, в Адыгее от уплаты транспортного налога были освобождены предприниматели, на 1 марта 2020 г. занятые в одном из 38 видов экономической деятельности, включая розничную торговлю легковыми автомобилями, деятельность автомобильного грузового транспорта, услуги по предоставлению мест для временного проживания.

В Якутии от транспортного налога за 2019 г. освобождены предприниматели, главным видом деятельности которых на 1 марта текущего года являются регулярные перевозки пассажиров автобусами в городском и пригородном и междугороднем сообщении.

В Магаданской области за налоговый период 2020 г. освобождены от уплаты транспортного налога индивидуальные предприниматели, основным видом деятельности которых на 1 марта текущего года является «Деятельность сухопутного пассажирского транспорта: перевозки пассажиров в городском и пригородном сообщении» и «Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта».

В Оренбургской области за 2019 г. сумма транспортного налога была уменьшена на 25% для предпринимателей, которые занимаются организацией регулярных автобусных пассажирских перевозок.

Льготы по транспортному налогу для индивидуальных предпринимателей, занятых в пострадавших отраслях экономики, также предоставлены в Новгородской, Саратовской, Тюменской, Челябинской, Ярославской областях и Ямало-Ненецком автономном округе [8].

В современных реалиях налоговые льготы обязаны быть основополагающими инструментами государственного урегулирования. Существующие налоговые льготы удовлетворительно инициируют вовлечение в инновационную деятельность огромного количества хозяйственных субъектов.

С 2017 года появилась норма, согласно которой налоговые льготы урезаются регионам, если они не способны их подкрепить доводами. Зачастую подобное наблюдается именно в дотационных регионах [5].

В этом плане надлежит повторно рассмотреть механизм инвестиционного налогового вычета. Данный вычет предоставляется для инвестиционного роста в отношении основного капитала для обновления парка производственного фонда.

Существуют разнообразные обстоятельства, которые мешают применению данной преференции. Инвестиционный налоговый вычет предоставляется компаниям исключительно в ситуации, если подобное право будет предоставлено на законном основании субъектом РФ.

Помимо прочего, регионы обладают правом самостоятельно лимитировать максимальный объем вычета из регионального бюджета, отбирать группы отраслевого оборудования. Однако принимая во внимание непростое финансовое положение в регионах, данная мера введена не везде.

Гипотеза статьи состояла в том, что рациональность использования на практике налоговых льгот в отношении бизнес-субъектов способно в значительной степени активизировать развитие экономики России. В результате проделанного анализа обнаружены как качественно проработанные льготы, так и нуждающиеся в доработке, что является важной задачей, стоящей перед законодателями.

В то же время, Министерство финансов утвердило «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов». В этом документе подводятся итоги работы за 2019-2020 годы, а помимо прочего намечаются ориентиры в области налоговой политики ближайшего трехлетнего периода, определяются более значимые для государства, самые актуальные вопросы налогообложения на перспективу. Рассматриваемой программой предполагается расширение налоговых льгот в целях создания максимально эффективных условий для опережающего развития разных отечественных высокотехнологичных компаний и активного повышения привлекательности российской юрисдикции для IT-бизнеса. Утверждены правила предоставления субсидии на ускоренное развитие ИТ-проектов.

Этот факт дает надежду российскому обществу на то, что произойдет формирование максимально справедливых конкурентных условий, активное использование преимуществ новейших технологических решений, а также будет осуществляться экономики.

продолжение деофшоризации российской