Налоговые методы борьбы с теневой экономикой сравнение с зарубежным опытом

Важно отметить, что причины теневой экономики могут быть не только экономическими, но и политическими, социальными. Поэтому для эффективной борьбы с теневой экономикой, надо четко выделить причины возникновения. Многие экономисты выделяют такие причины, как: высокая налоговая нагрузка, коррупция и слабый контроль над рынком труда. Но бороться со всеми причинами можно только с помощью комплексного подхода, в связи с тем, что все причины зависят друг от друга [5].

Можно обратиться к предположениям известного перуанского экономиста Эрнандо де Соте, он говорил, что существование теневой экономики объясняется высокими трансакционными издержками и ввел такое понятие как «цена нелегальности». И так, она включает: Издержки, связанные с уклонением от уплаты налогов и начислений на зарплату; Издержки, связанные с отсутствием зафиксированных легально прав собственности, или другими словами, права собственности устанавливаются и защищаются неформально [6].

В России оценки структуры неформального сектора приводятся на официальном сайте Росстата. В наибольшей степени неформальные трудовые отношения распространены в трех отраслях: сельское и лесное хозяйство, оптовая и розничная торговля, строительство.

Чтобы далее рассмотреть налоговые методы борьбы, которые были предприняты, можно рассмотреть три основных вида теневой экономики: 1. Неформальная, 2. Криминальная; 3. Фиктивная. Нас больше интересует первый вид, так как анализируем комплексные экономические методы, а двумя последними видами по большей части занимаются только правоохранительные органы [5].

Согласно статистике Россфинмонито-ринга, размеры теневой экономики России составлял ококло 20 % ВВП в 2018 году. Далее рассмотрим изменение доли теневой экономики от ВВП на графике (рис. 1.).

Размер теневой экономики в России

^™ ВВП, трлн. руб.

^™ Размер теневой экономики, трлн. руб.

^^^^^ ■ iДоля от ВВП. В %

30,00%

25,00%

20,00%

15,00%

10,00%

5,00%

0,00%

Рис. 1. Размер теневой экономики в России [13, 1]

На графике мы видим положительные изменения с 2015 по 2018 год, так в 2015 году доля теневой экономики от ВВП составляла 28,1%, а в 2018 году уже 20%. Теневая экономика в России, по данным Росфинмониторинга, – это более 20 трлн руб. Также отмечается, что за последние нескольких лет объем выводимых за рубеж денежных средств заметно снизилось, сократилось и поступление финансовых потоков из-за рубежа. Стоит отметить, что при расчетах Росфинмониторинг учитывает:

• 1.    Серый импорт, например ввоз товаров с заниженными импортными пошлинами;

• 2.    Сокрытие доходов от уплаты налогов и таможенных платежей;

• 3.    Выплаты серых зарплат.

Первым методом регулирования теневого сектора в России является налоговая амнистия. Данный метод был внедрён в 2015 году и предполагал, что лица, которые добровольно сдали бы декларацию с указанными иностранными активами, могли освободиться от ответственности и уплаты налогов за предыдущий период. Но данный метод не принес хороших результатов, как предполагалось. К концу 2015 года было подано всего около 250 налоговых деклараций [11]. Неэффективность данного метода можно объяснить тем, что при скрытии декларации риск ра- зоблачения все равно оставался низким и люди предпочитали не раскрывать её [2].

Второй метод, который мы рассмотрим – Налогообложение цифровой экономики. Налогообложение такого направления самое проблемное из направлений налоговой политики. Электронная коммерция все больше набирает обороты с каждым годом. Можно выделить ключевые операции: 1. Предоставление товаров т услуг через интернет и 2. Предоставление информации в электронном виде (онлайн-курсы, например). Скорее всего, налоговые могут столкнуться с проблемой налогообложением электронной коммерции прямым налогом, так как у таких налогоплательщиков отсутствует статус «постоянного представительства», продажа электронной продукции может быть разовой.

Пока до конца данный метод не разработан и отчетов о результатах работы мы имеем не так много, но разработка стратегий по улучшению эффективности налогообложения в сфере цифровой экономики является приоритетным направлений деятельности Федеральной налоговой службы (ФНС).

Третий нововведенный метод – расширение полномочий ФНБ с 17 марта 2021 года. Теперь ФНБ официально будут иметь доступ к банковской тайне. Правительство считает, что это наиболее эффективный метод, который коснётся только недобросовестных налогоплательщиков.

Теперь налоговики могут запрашивать у банков более полный пакет сведений о клиентах, однако процедура получения выписки по операциям физических лиц останется прежней [15].

«Нужно продолжать работать с ОЭСР, но параллельно прорабатывать российский налог с выручки от оказания цифровых услуг, связанных с российскими пользователями», - говорит руководитель направления «Налоговая политика» ЦСР Левон Айрапетян. Он считает, что налог должен удерживаться и при опосредованном использовании данных российских пользователей, например при третировании рекламы.

Сравнение с зарубежным опытом

Многие другие как развитые, так и развивающиеся страны также сталкиваются с проблемой теневой экономики. Причины можно выделить те же, что и в России: налоговая нагрузка, низкий контроль. Также в развивающихся странах приток мигрантов намного больше, соответственно и проблемы теневого сектора глобальнее. Это, конечно, существенная причина, но не единственная, почему страны сталкиваются с теневой экономикой. Остальные причины мы описывали ранее, некомпетентность проверяющих органов, низкая налоговая грамотность, недоверие и многие другие. Поэтому рассмотрим методы борьбы других стран.

Существует ряд разработок в других странах, которые в совокупности могут помочь вывести активность из тени, снизив текущую активность теневой экономики:

• 1)    Использование данных: регистрация данных в цифровой форме поставщиками, различными предприятиями, финансовыми посредниками и другими третьими сторонами. Данные действия позволяют лучше контролировать ряд действий. Путем сопоставления данных по цепочке транзакций и другой информации, относящейся к физическому или юридическому лицу, можно сократить возможности для того, чтобы деятельность теневой экономики оставалась незамеченной.

• 2)    Расширение аналитических методов: расширенная аналитика - это процесс при-

• менения статистических методов и методов машинного обучения для извлечения информации из данных. Цель данного метода состоит в том, чтобы лучше информировать решения о том, как использовать ресурсы, и помочь разработать наиболее эффективные меры.

• 3)    Общегосударственные подходы: такие подходы, в первую очередь предназначенные для улучшения услуг для граждан и снижения бремени, также предлагают возможности для сотрудничества, в том числе по обмену данными, для борьбы с несоответствующей и преступной деятельностью.

• 4)    Международное сотрудничество: рост активности теневой экономики, осуществляемой через границы, использует слабые места в международном сотрудничестве. Это можно смягчить за счет более широкого обмена полученными данными, как это происходит через совместную международную рабочую группу по совместному использованию данных и сотрудничества.

Приведем пример. В Австралии налоговый надзор ведет АТО, такая же служба, как ФНС в России. ATO является основным агентством по сбору доходов правительства Австралии. В Австралии ATO предоставляет клиентам возможность выбрать предварительное заполнение информации непосредственно в налоговых декларациях физических лиц, включая данные о зарплате, процентах и частном медицинском страховании, полученные напрямую от работодателей, банков и страховщиков. Информация, предоставляемая через эту систему, помогает ATO улучшать услуги и упрощает выполнение требований для тех, кто хочет соблюдать, и усложняет выполнение требований для тех, кто этого не делает. В 2015-2016 годах АТО предоставило для заполнения около 96 миллионов транзакций, из которых 54 миллионов транзакций были заполнены и загружены налогоплательщиками.

В Новой Зеландии Inland Revenue собрала данные из открытых источников о собственности и связанных с ней транзакциях от ряда центральных и местных правительственных агентств, занимающихся недвижимостью, и объединила их с конкретными данными налогоплательщиков, чтобы создать пул данных, который будет использоваться для выявления рисков соблюдения области в секторе недвижимости и выбрать кандидатов для целевого вмешательства [8].

В Великобритании Налоговая и таможенная служба королевы Елизаветы второй (HMRC) собирает данные о торговых банковских эквйерах для выявления несоблюдения налоговых обязательств путем расчета «динамических контрольных показателей». Они используются для сравнения стоимости продаж по дебетовым и кредитным картам относительно заявленного оборота для предприятий аналогичного размера, из одного и того же операционного сектора и географического положения. Подобный метод позволяют HMRC выявлять риски как в скрытой, так и в официальной экономике, где уклонение от уплаты налогов является риском. К 2018 году использование HMRC данных о продавцах-эквайерах улучшило эффективность на 7% и поспособствовало сбору дохода в размере 210 миллионов фунтов стерлингов [8].

Налоговые администрации использовали передовую аналитику для информирования руководства о просроченных налоговых декларациях и взыскании налоговой задолженности более десяти лет. В последние годы, совпадая со значительным увеличением объема данных, администрации начали использовать ряд методов, чтобы помочь налогоплательщикам выполнить свои обязательства. Таким образом, государство, как помогает гражданам удобнее оплачивать налоги, так иметь контроль над ними. Расширенная аналитика все чаще используется как инструмент, помогающий бороться с теневой экономикой [8].

Приведем пример. В Великобритании HMRC разрабатывает новые инструменты для подтверждения концепции риска, такие как Virtual Street Sweep (VSS). VSS стремится собрать воедино все данные, которые HMRC хранит о конкретном адресе, и использовать их как средство выявления, а затем визуализации рисков со- ответствия вплоть до уровня собственности - и все это без необходимости покидать офис сотрудника HMRC.

Предоставление ложной информации лежит в основе многих видов деятельности теневой экономики, будь то для сокрытия личности или доходов. Это область, в которой налоговым администрациям необходимо постоянно отслеживать развитие событий, поскольку новые технологии и рост незаконного рынка, поддерживающего мошенничество, используются для обхода прежних мер контроля, таких как более раннее внедрение электронных кассовых аппаратов.

Например, в Индии правительство создало общенациональную базу данных биометрических данных на основе отпечатков пальцев и изображений радужной оболочки глаза более чем миллиарда жителей. Этим резидентам выдается 12значный идентификационный номер («номер Aadhaar»), который используется в целях безопасности во многих приложениях государственного и частного секторов, от пенсий до заработной платы, телекоммуникаций и распределения льгот. Использование номера в настоящее время является обязательным для налоговых деклараций и других приложений.

Также, 137 стран, которые присоединились к плану борьбы с размыванием налоговой базы (BEPS), обязали международные компании платить налоги с доходов от цифровых услуг в странах не только по месту их регистрации, но и где они получают прибыль. В России, как мы отметили ранее, электронная коммерция занимает внушительную долю в экономике, поэтому для нашей страны данный метод тоже принес бы значительный эффект в борьбе с теневым сектором [14].

Заключение

Итак, мы рассмотрели подробно проблемы теневой экономики, с которыми сталкиваются все страны. Так же проанализировали методы, которые применялись и разрабатываются в России: налоговая амнистия; налогообложение цифровой экономики. В других развивающихся и развитых странах тоже применяются прогрессивные методы борьбы, например, та- кие как: использование; расширение аналитики; международное сотрудничество и обмен данными. Мы рассмотрели на примерах Австралии, Великобритании, как действенно работают налоговые методы. После анализа всех рассмотренных методов можно выделить три ключевых, которые являются более эффективными и при- рованный метод с внедрением новых технологий контроля налогоплательщиков; международный обмен финансовой информацией; повышенный контроль в сфере электронной торговли; разработка программ для большего доверия проверяющим органам [3]. Но стоит еще раз отметить, что все проблемы должны решаться меняются во многих странах: автоматизи- комплексно и поэтапно.