Налоговые методы стимулирования развития малого предпринимательства

Структура малого бизнеса говорит о наличии ее недостатков, она слабо направлена на производство добавленной стоимости, поскольку большая часть малых предприятий действует в таких видах деятельности, в которых она не создается или только перераспределяется.

В производстве и приращении новой стоимости, являющейся в своей основе налоговой базой прямых и частично косвенных налогов.

Значительную роль играют предприятия материального производства и сферы услуг, среди них - организации, осуществляющие научноисследовательскую деятельность и выполняющие опытно-конструкторские работы. К малому бизнесу, относится характеристика, которую обосновывает академик РАН С.Ю. Глазьев, утверждает, что кризис «подтвердил патологическое состояние российской экономики. В отличие от развитых и успешно развивающихся стран, которые, проходя через кризис, стимулируют подъем инновационной и инвестиционной активности, повышая эффективность и конкурентоспособность экономики, в России кризис больнее всего ударил по высокотехнологичным отраслям, столкнув экономику в новый виток деградации» [2, с. 46]. Это сказывается на количественном и качественном уровнях развития малых предприятий. В Российской Федерации доля малого бизнеса в создании валовой добавленной стоимости и в ВВП не превышает 0,5%, а в налоговых доходах - 2% [4].

Больший уровень налоговой нагрузки препятствует развитию малого бизнеса и, что ведет к сокращению доходной части всех уровней бюджетов и возможному росту теневой экономики, поскольку в большинстве малых предприятий не ведется официальная финансовая отчетность.

Необходимо сосредоточить усилия на качественном преобразовании существующих систем налогообложения, упрощении порядка исчисления налога, достижении простоты и четкости формулировок налогового законодательства, устранении противоречий и пробелов в нем.

С 2015 года вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, выбравшие упрощенную систему налогообложения либо патент в первые два года работы освобождаются от уплаты налогов. Т.е. для данной категории субъектов экономики предоставляются двухлетние «налоговые каникулы». Такое освобождение от уплаты налогов действует в 2015-2020 годах. Также льготы получат производства, начинающиеся с «нуля». Их наличие в том или ином регионе будет зависеть от его властей.

Налоговые преференции вводятся и для представителей малого бизнеса, которые работают в научной, производственной или социальной сфере и отвечают следующим критериям:

• -    налогоплательщики, которые на протяжении двух лет с момента регистрации перешли на упрощенную или патентную систему налогообложения;

• -    индивидуальные предприниматели (самозанятые лица), которые не пользуются услугами наемных работников.

Налогоплательщиков, которые воспользуются каникулами, обяжут предоставлять, помимо налоговой декларации, дополнительную отчетность о соблюдении ограничений. Превышение установленных норм за налоговый период будет основанием для лишения права на нулевую налоговую ставку, также перехода на обычный специальный налоговый режим в части превышения установленного субъектом РФ ограничения для применения налоговых каникул. Предусмотрены изменения при получении и оплате патента, а также сдвинуты сроки его оплаты. Если документ выдан на срок до 6 месяцев, он будет оплачиваться в конце его срока действия. Патенты самозанятых оплачиваются по окончанию его действия. Стоимость за другие патенты вносится двумя равными частями: первая - в течение 3 месяцев с момента действия документа, а вторая - не окончания срока патента [5].

Президентом страны предложено ввести трехлетние надзорные каникулы для добросовестных предприятий малого бизнеса. Такое заявление он сделал, выступая с ежегодным посланием к Федеральному собранию. «Что касается малого бизнеса, то предлагаю предусмотреть для него надзорные каникулы. Если предприятие приобрело репутацию, в течение трех лет не имело существенных нареканий, то следующие три года плановых проверок в рамках государственного и муниципального контроля вообще не проводить», -сказал Владимир Путин. Он уточнил, что речь не идет об экстренных случаях, когда возникает угроза жизни и здоровью людей. Также президент отметил, что необходимо реализовать уже принятые решения по облегчению налогового бремени. Он обратил внимание на необходимость максимально снять ограничения с бизнеса и сделать каждую проверку публичной. Для этого запускается специальный реестр - с информацией о том, какой орган и с какой целью инициировал проверку, какие результаты получены [6].

В 2015 году произошло ужесточение налогового законодательства для всех предприятий. Налоговые органы могут приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банке, а также переводы его электронных денежных средств в случае неисполнения обязанности по передаче квитанции о приеме требования о представлении документов или пояснений, а также уведомления о вызове в налоговую инспекцию. Будут дополнительно проиндексированы ставки акциза на автомобильный бензин 4-го и 5-го классов.

Почти 20% от общей численности представителей малого бизнеса работают в сфере деятельности, связанной с операциями с недвижимым имуществом. На их долю приходится около 10% от общего объема выручки от субъектов малого предпринимательства.

Увеличение налоговой нагрузки на мелкий и средний бизнес в более чем два раза - серьезный шаг, на который пошло Правительство страны. Смысл новых изменений сводит к нулю сам принцип упрощенного налогообложения, ведь именно от налогов на имущество был освобожден мелкий и средний бизнес [5]. Негативно могут сказаться на развитии малого бизнеса и законодательные изменения, находящиеся в настоящее время в стадии обсуждения и принятия. Почти 40% малых предприятий РФ заняты в торговой деятельности и ремонтных работах. Больше половины совокупных оборотов приходится именно на данные сферы хозяйствования [4].

Разработка оптимальной системы налогообложения для малого бизнеса выступает гарантией, с одной стороны, стимулирования деловой активности предпринимателей, а с другой – наличия достаточно простого и эффективного механизма взимания налогов. Однако грядущие изменения в налоговом законодательстве вряд ли способны сказаться положительным образом на основных показателях деятельности малых предприятий. В совокупности с новыми изменениями ситуация может стать критичной – представители малого предпринимательства утратят весомую часть своей прибыли, а значит – будут искать возможности избежать необходимости уплачивать высокие налоги.