Налоговые последствия отнесения доходов физического лица, имеющего статус индивидуального предпринимателя, к коммерческим при реализации жилой недвижимости
Журнал: Вестник Алтайской академии экономики и права @vestnik-aael
Рубрика: Экономические науки
Статья в выпуске: 8, 2026 года.
Бесплатный доступ
В статье рассмотрены налоговые последствия отнесения доходов от продажи жилого недвижимого имущества физического лица, имеющего статус индивидуального предпринимателя, к предпринимательской деятельности ввиду наличия цели получения прибыли при реализации и использования имущества. Приведен пример расчета налоговых платежей физического лица и предпринимателя на общей системе налогообложения и специальных налоговых режимах в рамках сделки по продаже жилой недвижимости. Установлено, что при доли учитываемых расходов в 23% относительно доходов, налоговое бремя ниже у предпринимателя на упрощенной системе налогообложения с объектом «Доходы». В расчетах учтены фиксированные страховые взносы и дополнительный 1% взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей. Описаны особенности применения специальных режимов предпринимателем при продаже жилого объекта. На основе анализа арбитражной судебной практики описаны основные критерии отнесения сделки по продаже жилой недвижимости к предпринимательской деятельности: систематичность сделок; использование доходов от продажи жилого имущества в бизнесе; регулярная сдача в аренду объекта или использование в других целях бизнеса; краткосрочность владения имуществом. К основным критериям распоряжения имуществом в личных целях относится подтверждение факта проживания физлица или членов семьи; продажа имущества с целью улучшения жилищных условий; разовый характер сделок по реализации и по сдаче в наем. Расчёт налоговых платежей при разных системах налогообложения индивидуального предпринимателя и расчет налогового бремени сделки у физического лица в совокупности с описанными критериями отнесения реализации жилой недвижимости к предпринимательской деятельности позволят физлицу и его представителям своевременно выявить налоговые риски переквалификации доходов от сделки и рассчитать налоговые обязательства, чтобы избежать налоговых споров с Федеральной налоговой службой.
Короткий адрес: https://sciup.org/142248648
IDS: 142248648 | УДК: 336.225 | DOI: 10.17513/vaael.4556
Tax consequences of classifying the income of an individual with the status of an individual entrepreneur as commercial when selling residential real estate
The article examines the tax consequences of classifying income from the sale of residential real estate by an individual who has the status of an individual entrepreneur as business activity due to the presence of a profit‑making goal in the sale and use of the property. An example is provided of calculating the tax payments of an individual and an individual entrepreneur under the general tax system and special tax regimes in the context of a residential real estate sale transaction. It has been established that if an individual has confirmed expenses that are taken into account in the tax base when calculating personal income tax, the tax burden is lower than that of an individual entrepreneur. The calculations take into account fixed insurance contributions and an additional 1% contribution on income exceeding 300,000 rubles. The specifics of applying special regimes for individual entrepreneurs when selling a residential property are described. Based on an analysis of arbitration court practice, the main criteria for classifying a transaction involving the sale of residential real estate as entrepreneurial activity are described: the systematic nature of transactions; the use of income from the sale of residential property in business; regular rental of the property or its use for other business purposes; the short‑term nature of ownership of the property. The main criteria for disposing of property for personal purposes include confirmation of the fact of residence of an individual or family members; sale of property for the purpose of improving housing conditions; one-time nature of sales and rental transactions. The calculation of tax payments under different IP taxation systems and the calculation of the transaction tax burden for an individual, together with the described criteria for classifying residential real estate sales as entrepreneurial activities, will allow an individual and his representatives to identify tax risks of reclassification of income from the transaction in a timely manner and calculate tax liabilities in order to avoid tax disputes with the Federal Tax Service.
