Налоговые риски как специфический вид финансовых рисков коммерческой организации

В современных условиях финансовые риски являются неотъемлемой частью хозяйственной деятельности организации. Непредсказуемость как внешних, так и внутренних факторов, непростая внешнеполитическая ситуация существенно влияют на увеличение финансовых рисков. В связи с этим, важной задачей является минимизация рисков для предупреждения потерь денежных средств.

В настоящее время в научной литературе встречаются два подхода к определению риска. В рамках первого подхода исходят из результата события, и риск рассматривается как возможность или угроза отклонения результатов конкретных решений или действий от ожидаемых. Второй подход рассматривает феномен риска как действие, направленное на достижение определенной цели, связанной с элементами опасности, угрозой потери или неуспеха.

Налоги являются основным источником дохода государства, поэтому правильное планирование и учет налоговых обязательств для коммерческой организации – важная задача. Однако, несоблюдение требований налогового законодательства или ошибки в его применении могут привести к серьезным последствиям для бизнеса, включая штрафы, пени и даже уголовную ответственность.

Налоговые риски являются одним из наиболее значимых и специфических видов финансовых рисков, с которыми сталкиваются коммерческие организации. Они возникают в результате несоответствия действий организации требованиям налогового законодательства и могут иметь серьезные последствия для финансового состояния и репутации компании. Уплату налогов можно считать одной из основных обязанностей любой компании перед государством. Невыполнение этого обязательства может привести к потере доверия со стороны партнеров, инвесторов и клиентов.

Главные характеристики налогового риска: отсутствие возможности благоприятного исхода события; высокий уровень субъективной оценки и возможность возникновения новых рисков, предусмотреть появление которых в момент принятия решения было невозможно или сложно; тесная связь с неопределенностью экономической и правовой информации [2].

Основными налоговыми рисками являются:

• 1.    Нарушение налогового законодательства. Коммерческая организация должна строго соблюдать все требования налого-

• вого законодательства, в противном случае она может столкнуться с штрафами, пени и другими негативными последствиями. Нарушения могут быть связаны с неправильным учетом доходов и расходов, неправильным расчетом налоговых обязательств, неправильным заполнением налоговой отчетности и другими аспектами налогообложения.

• 2.    Изменение налогового законодательства. Налоговое законодательство изменяется, и это может повлечь за собой изменение налоговых обязательств организации. Если компания не следит за изменениями в законодательстве и не принимает соответствующие меры, она может столкнуться с налоговыми рисками, связанными с неправильным расчетом налогов и несоблюдением новых требований.

• 3.    Налоговые проверки. Налоговые органы проводят проверки деятельности организации с целью выявления налоговых нарушений. В случае обнаружения нарушений, организация будет подвергнута

• 4.    Налоговые споры. Споры могут возникнуть в связи с различными толкованиями налогового законодательства, применением налоговых льгот и привилегий, а также в связи с разногласиями между организацией и налоговыми органами. Налоговые споры могут потребовать значительных финансовых и временных ресурсов для их разрешения [1].

штрафным санкциям. Кроме того, налоговые проверки могут занять значительное время и ресурсы организации, что также является финансовым риском.

Наличие признаков ведения бизнеса с налоговыми рисками для налогового органа является основанием для инициирования процедуры проведения выездной налоговой проверки. Приказом ФНС России утверждены Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (табл. 1).

Таблица 1. Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков [2]

В условиях постоянного изменения фактов хозяйственной жизни, совершенствования и усложнения налогового законодательства, для обеспечения достоверности финансовой и налоговой отчетности компаний необходимо управлять финансовыми рисками.

Менеджмент риска - скоординированные действия по руководству и управлению организацией в отношении риска. Основная цель управления риском заключается в улучшении финансовых результатов предприятия и создании таких условий, чтобы оно не получило больших потерь, чем допустимые. Основные задачи налогового риск - менеджмента: сбор и хранение информации об изменениях в налоговом законодательстве; определение совокупности факторов налоговых рисков для компании; разработка программы мероприятий по снижению уровня налоговых рисков [2].

Система управления рисками должна обеспечивать выполнение последовательности действий, направленных на предотвращение или минимизацию возможного ущерба за счет воздействий на причины и последствия возникновения рисков, в том числе: планирование рисков; выявление рисков; оценка рисков; минимизация (устранение) рисков; мониторинг рисков; аудит рисков; определение границ приемлемости рисков; раскрытие информации о выявленных рисках; принятие решений о способе управления риском на основе оценки достаточности имеющихся в распоряжении организации контрольных процедур для покрытия рисков.

С 2013 года объектом государственного регулирования стали вопросы организации и функционирования внутреннего бухгалтерского контроля. Статья 19 Федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязывает экономический субъект организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. С целью исполнения требований законодательства в крупнейших хозяйствующих субъектах России действуют различные локальные нормативные документы, связанные с управлением рисками, например: Функциональная стратегия построения единой риск-ориентированной системы внутреннего аудита и контроля, Положение о системе управления бухгалтерскими и налоговыми рисками, Положение о системе бухгалтерского внутреннего контроля, Распоряжение об утверждении порядка представления, обработки и систематизации результатов выполнения контрольных процедур в области бухгалтерского и налогового учета и формирования отчетности.

Внутренний налоговый аудит играет важную роль в управлении налоговыми рисками организации. Его основная задача - обеспечение соблюдения налогового законодательства и эффективного управления налоговой деятельностью компании. В рамках своей работы, внутренний налоговый аудит осуществляет систематическую оценку правильности расчета и уплаты налогов, соответствия документации требованиям законодательства, а также выявляет потенциальные риски и разрабатывает меры по их минимизации.

Внутренний налоговый аудит также проводит независимую оценку эффективности системы внутреннего налогового контроля. От результатов его работы зависит принятие мер по совершенствованию системы учета и контроля, что способствует снижению рисков неправомерного использования налоговых льгот или возникновения задолженности по налогам.

Таким образом, некоторые налоговые риски организация может оценить самостоятельно, например рассчитать уровень налоговой нагрузки и оценить вероятность включения организации налоговым органом в план проведения выездных налоговых проверок на будущий период. Для управления налоговыми рисками необходимо иметь эффективную налоговую стратегию, квалифицированных специалистов по налогам, которые будут следить за изменениями в законодательстве и обеспечивать правильный расчет налоговых обязательств. Также в компании должна действовать система внутреннего налогового контроля для предотвращения возникновения налоговых ошибок.