Налоговый климат в России и странах членах Таможенного союза

Налоговый климат в стране является обязательной составляющей жизнедеятельности человека, независимо от того, кем он является. Если это работник, который не имеет собственного производства, то на его доходы и, соответственно, расходы влияют такие налоги, как индивидуальный подоходный налог, налоги на собственность и налоги на потребление. Если же это работодатель, то на его доходы и расходы, инвестиционные возможности влияют корпоративный подоходный налог, налоги на собственность, социальный налог и налоги на потребление.

Налоговый климат в России определяется двумя факторами: российским законодательством (Налоговый кодекс Российской Федерации) и действиями налоговой службы, занимающейся реализацией его положений. Основные налоговые мотивы и положения уже определены в Налоговом кодексе и в этом смысле ситуация с налогами практически стала достаточно стабильной. Ежегодно вносятся изменения в Налоговый кодекс, которые касаются либо технических деталей, связанных с устранением мелких неточностей и нестыковок, выявляемых в ходе правоприменительной практики, либо улучшения положения налогоплательщиков. Эти изменения оказывают благотворное влияние на общий налоговый климат в стране.

Существенное внимание уделяется мерам по совершенствованию налогового администрирования, направленным, с одной стороны, на пресечение имеющейся практики уклонения от налогообложения путем исправления имеющихся недоработок в законодательстве о налогах и сборах, и, с другой стороны, на безусловное обеспечение законных прав налогоплательщиков.

Следует отметить усиление зашиты налогоплательщиков от неправомерных требований налоговых органов и создание для налогоплательщиков более комфортных условий для уплаты налогов и сборов.

Все это способствует тому, что российское налоговое законодательство стало существенно более комплексным и понятным по сравнению с 1990-ми годами.

За последние годы было много сделано для существенного улучшения налоговых отношений в российской экономике, например: снижена налоговая нагрузка на экономику; осуществлены мероприятия по упрощению налоговой системы страны.

Однако в практике налогового стимулирования российских налогоплательщиков не прослеживается чётко определённой системы. Не выработана стратегия налогообложения малого бизнеса, реформа которого также неизбежна. Достаточно серьезные проблемы имеются в администрировании налога на добавленную стоимость, да и само существование данного налога поставлено под сомнение.

В последние годы небезосновательно обострились споры между государством и бизнес сообществом по вопросу о том, надо ли снижать дальше налоговую нагрузку, если да, то по каким налогам и до какого предела. Нет полной ясности и о налоговых путях стимулирования инновационной и инвестиционной деятельности.

Также стоит отметить, что налоговые отношения в стране серьезно осложняются недостаточной правовой проработанностью многих положений Налогового кодекса.

Все сказанное серьезно ухудшает налоговый климат в стране, нарушает стабильность российской налоговой системы и в определенной мере усиливает ее непредсказуемость.

Вместе с тем в нашем обществе не утихают дискуссии по вопросам дальнейшего реформирования налоговой системы - снижения налогового бремени, гармонизации налогов, учета факторов глобализации. Все это стимулирует проведение дискуссий по налоговой проблематике, уточнение роли и места налогов в обществе, их настройки с учетом процессов глобализации.

Все же, с моей точки зрения, нынешний налоговый климат в России, в общем, не могу сказать что оптимальный, но достаточно благоприятный для налогоплательщиков. Конечно, существуют проблемы, но они будут решаться в процессе дальнейшего, но, думаю, не очень существенного, изменения налогового законодательства.

Далее поговорим о странах-членах Таможенного союза.

Итак, таможенный союз ЕАЭС - форма торгово-экономической интеграции Белоруссии, Казахстана, России, Армении и Киргизии, которая предусматривает единую таможенную территорию, в пределах которой во взаимной торговле товарами не применяются таможенные пошлины и ограничения экономического характера, за исключением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер. При этом страны-члены Таможенного союза применяют единые таможенные тарифы и другие меры регулирования при торговле с третьими странами.

Таможенный союз был создан Россией, Белоруссией и Казахстаном в соответствии с Договором от 6 октября 2007 года. С 1 июля 2011 года таможенный контроль в рамках стран-членов ТС был перенесен на внешний контур его границ. Позднее, 10 октября 2014 года, к ТС присоединилась Армений. Затем, 8 мая 2015 года, - Киргизия.

В соответствии с международными обязательствами в рамках Таможенного союза и Единого экономического пространства, от сумм ввозных таможенных пошлин в бюджет России перечисляется 85,33 %, Казахстана - 7,11 %, Белоруссии - 4,55 %, Киргизии - 1,9 %, Армении -1,11 %.

Создание Таможенного союза влечет за собой существенное снижение издержек при совместном производстве товаров, повышение конкурентоспособности и расширение рынков сбыта.

К примеру, в любом сложном белорусском изделии около половины стоимости составляет российская комплектация. Аналогичным образом во многих российских машинах и оборудовании есть белорусские детали и казахстанские материалы. Поэтому снижение издержек производственной кооперации, благодаря устранению таможенных, торговых и технических барьеров, повышает конкурентоспособность и содействует экономическому росту государств-участников.

Более половины времени, затрачиваемого на транспортировку товаров, расходуется в транспортных очередях при пересечении таможенной границы. Её устранение существенно облегчает кооперацию производства, при которой сложное изделие по нескольку раз пересекает российско-белорусскую границу. Для предприятий Казахстана устранение таможенной границы с Россией существенно облегчает доступ к российскому рынку и кооперацию с нашими и белорусскими предприятиями.

Для российских граждан Таможенный союз с Белоруссией и Казахстаном существенно облегчает трансграничные связи. Людям не приходится заполнять ворох таможенных документов, тратить время и силы на границе.

В рамках ТС существуют и некоторые проблемы, такие как отсутствие активной связи между государством и бизнесом, повторная сертификация казахстанских товаров, наличие разрешительного порядка ввоза продукции для предприятий обрабатывающей промышленности, оформление сертификата происхождения для каждой партии товара. Cуществуют еще и такие проблемы, как подтверждение экспорта товара.

На сегодняшний день казахстанские экспортеры при поставке товара в страны ТС должны предоставить в местные налоговые органы подтверждение уплаты НДС импортерами, но никаких рычагов воздействия на своих партнеров у них нет.

В связи с созданием ТС возникла проблема, связанная с вопросом о том, в какой бюджет должна поступать экспортная пошлина на продукты нефтепереработки, если добыча сырья осуществляется в одной стране (например, России), а переработка и дальнейший экспорт - в другой (например, Казахстане). Учитывая разницу между Россией и Казахстаном в размере экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты (в России они существенно выше), переработка и дальнейший экспорт в третьи страны российской нефти на казахстанских НПЗ оказываются чрезвычайно выгодными для казахстанской стороны, но не выгодными для российских производителей и переработчиков нефти, а тем более - для российского бюджета, который в итоге теряет сотни миллионов долларов невзысканных пошлин.

Среди других проблем можно отметить и проблемы нетарифного регулирования, в частности, оценка и подтверждение соответствия продукции. Следует отметить также, что российская торговая политика всегда была протекционистской, в отличие от либеральной казахстанской. Поэтому пищевая промышленность более развита в России. На сегодняшний день сложилась ситуация, когда российские предприятия закупают по более низким ценам рыбу и молочную продукцию, а затем экспортируют готовую продукцию уже по другим ценам.

Помимо ряда проблем в настоящее время существует ряд нестыковок в национальных таможенных законодательствах Белоруссии, России и Казахстана, которые серьезно мешают интеграции таможенных служб. К примеру, в Таможенном Кодексе ТС заложено более 80 отсылок на национальные законодательства. В особенности это касается порядка взимания косвенных налогов и сборов. До сих пор сохраняется принцип резидентства, то есть каждый субъект хозяйствования каждой страны оформляется только на своей таможне. Между тем в таможенном законодательстве экономического объединения не должно быть национальных особенностей, а должна существовать единая правоприменительная практика и единое законодательство.

Таким образом требуется выработка в рамках ТС единой̆ межгосударственноӗ политики в области лицензирования, сертификации и аккредитации, направленной̆ на устранение существующих издержек бизнеса. Упрощение разрешительных процедур и приведение их к международным стандартам и практике позволит создать единую конкурентную среду для всех участников бизнеса, не ущемляя при этом и интересов каждой из стран-участниц.

Однако, можно констатировать, что в макроэкономическом плане Таможенный союз, с точки зрения мирового опыта и требований к такого рода объединений, несомненно, состоялся. ТС вызывает не только заинтересованность к данному опыту со стороны сопредельных государств, но и стимулирует интеграционные процессы в рамках Единого экономического пространства, объединяющего национальные экономики в единый рынок.