Налоговый контроль страховых организаций

Налоги представляют собой основной источник существования государства и поэтому оно крайне заинтересовано в том, чтобы все его предписания, заложенные в соответствующих актах налогового законодательства, были выполнены надлежащим образом.[1]

Поэтому налоговые органы следят за исполнением налогового законодательства, а именно препятствие ухода от неуплаты налогов, обеспечение поступлений налогов в доходную часть бюджета, привлечение к ответственности лиц нарушивших налоговое законодательство.

Налоговое законодательство устанавливает особый порядок налогообложения страховой деятельности, который учитывает особенности данного сектора экономики.

Во-первых, поскольку страховая услуга не содержит добавленной стоимости, то, как следствие, страховые компании по операциям страхования и перестрахования освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

Во-вторых, налоговое законодательство предоставляет возможность страховым организациям откладывать свои налоговые обязательства по налогу на прибыль на суммы сформированных страховых резервов. [3]

В связи с тем, что страховая деятельность на данный момент в нашей стране приобретает все большую популярность, возникает необходимость особого налогового контроля за их деятельностью. Это связано с тем, что многие организации используют «страховые» схемы ухода от налогообложения. Так как страховым организациям предоставляются льготы различного рода и таким образом, организация оставляет в своем распоряжении большие объемы неучтенной наличности, которые затем списываются на личные нужды руководителей сотрудников и т.п.

Наиболее распространенными способами ухода от налогообложения в страховых компаниях являются нарушения в ведении бухгалтерского учета и нарушения законодательства, регламентирующего порядок образования страховой фирмы. Во многих случаях учредительные документы страховщиков зачастую не отвечают необходимым требованиям, уставной капитал формируется с нарушениями, договора или предоставление страховых услуг заключаются на условиях, не соответствующих ранее полученной лицензии, структурные подразделения страховых фирм занимаются страховой деятельностью без фиксации данных функций в уставе головной компании.[1]

Таким образом, существуют различные способы выявления нарушений в деятельности страховых организаций. Так при проведении проверки страховых организаций нужно изучать документы не только страховой компании, но и лиц заключивших договор с этой организацией.

При проведении камеральной проверок страховых организаций целесообразно выявлять факты увеличения у последних объемов страховых взносов по долгосрочному страхованию жизни, а также факты нарушения ими порядка формирования страховых резервов.[3]

Для проведения выездной налоговой проверки существуют определенные критерии, при попадании в эти критерии страховая компания подвергается выездной налоговой проверке.

И теперь я приведу несколько этих критериев:

• •    налоговая нагрузка компании ниже среднего уровня по видам экономической деятельности (это может означать, что организация платит меньше налогов, чем принято платить в ее отрасли, а причины могут оказаться незаконными);

• •    когда в бухгалтерской отчетности на протяжении двух или более налоговых периодов отражены убытки (это может являться искажением показателей деятельности, однако организация может работать с убытком на протяжении нескольких налоговых периодов, если у нее имеются объективные причины, но при этом в ее отчетности должны быть признаки указывающие на эти причины);

• •    темпы роста расходов опережают над темпами роста доходов (это может означать, что налогоплательщик намеренно завышает расходы, тем самым уклоняется от уплаты налогов).[2]

Нельзя сказать, что все страховщики сознательно допускают налоговые правонарушения. Нередко их ошибки обусловлены незнанием нормативной правовой базы, небрежностью или какими-то другими причинами.

Налоговые проверки являются основной формой осуществления налогового контроля, потому что именно они осуществляют основную цель – это контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиком.