Налоговый контроль в Российской Федерации: проблемы осуществления и пути их решения

Налоговые поступления являются основным доходным источником бюджетов всех уровней:  свыше 80% общего объема доходов консолидированного бюджета Российской Федерации формируется за счет налогов и сборов, взимаемых с физических и юридических лиц. Значимость налогов в процессе формирования денежных фондов государства определяет особую роль налогового контроля в системе государственного финансового контроля. [1]

Необходимость осуществления налогового контроля объясняется:

• -    во-первых, систематическим недополучением налоговых платежей в бюджеты различных уровней;

• -    во-вторых, нестабильностью самого налогового законодательства;

• -    в-третьих, нежеланием отдельных налогоплательщиков своевременно уплачивать в полном объеме налоговые платежи;

• -    в-четвертых, нестабильностью социально-экономического развития государства и т.д. [2]

Налоговый контроль представляет собой контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Причиной недостаточности эффективности налоговых проверок можно считать не четкую регламентацию их проведения. Это обусловлено тем, что камеральная налоговая проверка охватывает всех налогоплательщиков, которые представили налоговые декларации в налоговой орган. Однако, в налоговом законодательстве определены лишь общие правила проведения мероприятий налогового контроля. На практике же, не все ситуации налогоплательщиков освещены в налоговом законодательстве. НК РФ не содержит норм, предписывающих налоговым органам заблаговременно информировать налогоплательщика о предстоящей налоговой проверке, т.е. письменное уведомление о предстоящем проведении проверки не выписывается. При этом, даже если проверка внезапная, нормы НК РФ дают проверяемому пять дней, в течение которых он может не представлять документы, тем самым сведя на это время выездную налоговую проверку исключительно к обследованию (осмотру) помещений в соответствии НК РФ. Именно поэтому необходимо на постоянной основе вносить поправки в законодательные акты. [3]

Несколько иная картина по выездным налоговым проверкам. За три предшествующих года их количество сократилось фактически на 2/3, к 2017 г. оно составило всего 26 тыс. проверок. Вместе с тем выездная налоговая проверка - это процесс, требующий значительных трудовых и материальных затрат не только со стороны налоговых органов, но и налогоплательщиков, подвергающихся проверке (отвлечение персонала на подготовку документов, на согласование материалов проверок и т.д.). Необходимо усовершенствовать процедуры проведения выездных налоговых проверок, установить предельные сроки проведения таких проверок, ограничить основания для проведения повторных проверок.

Механизм налогового контроля несовершенен и нуждается в доработке. Ряд специалистов предлагает проводить преобразование путем упрощения камерального контроля, в частности, необходимо ввести обязательные камеральные проверки в отношении тех налогоплательщиков, которые декларируют суммы налогов к уменьшению.

Применение мер, рассмотренных выше, позволит повысить результативность контрольных мероприятий налоговых органов, а, соответственно, повысит собираемость налогов в целом по стране.