Налоговый контроль в условиях цифровизации российской экономики
Автор: Карсакова Е.С.
Журнал: Мировая наука @science-j
Рубрика: Основной раздел
Статья в выпуске: 1 (46), 2021 года.
Бесплатный доступ
На сегодняшний день наше общество быстро формируется в условиях цифровизации экономики, все больше методов становятся доступными для государства и для граждан в виртуальном режиме, что значительно облегчает как работу государственных органов, так и некоторые вопросы граждан. К одному из данных методов можно отнести удаленную форму налогового контроллинга, представляющую собой совокупность из взаимосвязанных администрирующих функций по выявлению, расчету и анализу налоговой базы, а также составлению рисков и определению перспектив.
Налоговый контроль, цифровая экономика, цифровые технологии, налоговый мониторинг, цифровизация
Короткий адрес: https://sciup.org/140265807
IDR: 140265807
Текст научной статьи Налоговый контроль в условиях цифровизации российской экономики
В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 9 мая 2017 г. N 203 "О Стратегии развития информационного общества в Российской Федерации на 2017 – 2030 годы" (далее - Стратегия) определены цели, задачи и меры по реализации внутренней и внешней политики Российской Федерации в сфере применения информационных и коммуникационных технологий, направленные на развитие информационного общества, развитие национальной цифровой экономики, обеспечение национальных интересов и реализацию стратегических национальных приоритетов[1].
В рамках разработанной Стратегии определены главные направления формирования электронной экономики, которые нашли свое отражение в проводимых мероприятиях по совершенствованию налогового контроля.
Для начала необходимо дать разъяснение такому понятию как электронная экономика.
В Стратегии цифровая экономика характеризуется как хозяйственная деятельность, в которой ключевым фактором производства являются данные в цифровом виде, обработка больших объемов и использование результатов анализа которых по сравнению с традиционными формами хозяйствования позволяют существенно повысить эффективность различных видов производства, технологий, оборудования, хранения, продажи, доставки товаров и услуг[1].
Таким образом, цифровую экономику можно определить, как систему финансовых отношений, где основным фактором производства выступают данные в цифровой форме.
В цифровой экономике хозяйственная деятельность осуществляется с помощью электронных или цифровых технологий. При этом упор делается не на использовании программного обеспечения, а на товарах, услугах и сервисах, реализуемых посредством электронного бизнеса, электронной коммерции [2].
Использование сегодняшних информационных компьютерных технологий, которые способствуют реализации реформы электронной экономики, в работе государственных органов помогает:
-
1. ускорить и улучшить механизм принятия менеджерских решений;
-
2. упростить процедуру подачи и получения информации и документов гражданами и организациями;
-
3. улучшить работу государственных органов, снизить численность сотрудников и уменьшить бюджетные затраты на государственный аппарат.
Данные факторы в полной степени относятся и к налоговым органам, которые занимают значимое место в системе федеральных органов исполнительной власти в сегменте обеспечения своевременного и полного поступления в бюджет налогов и определённых прочих обязательных платежей.
Так как налоги выступают базой доходов бюджета любого современного государства, без которых оно не в состоянии осуществлять собственные функции, развитие государства во многом находится в зависимости от результативности и качества работы налоговых органов.
Именно поэтому налоговые органы выступают признанными лидерами среди прочих государственных органов в освоении новых технологий.
На сегодняшнем этапе формирования институт налогового контроля в Российской Федерации представляет собой систему, которая реализуется в двух формах: камеральная и выездная налоговая проверка.
На рисунке 1 представлены данные о налоговых поступлениях в результате проведения контрольно-надзорной деятельности налоговых органов [4].
Камеральная проверка |
Выездная проверка |
|
Кто проверяет |
Сотрудники местных фискальных органов |
Сотрудники фискальных органов любого уровня |
Что проверяется |
Документация только за отчетный период |
Документация за период до 3 лет |
Причина проверки |
Не требуется |
Не требуется |
Регулярность |
Каждый период, по мере предоставления деклараций |
Выборочно |
Где проверяется |
По месту расположения надзорной службы |
По месту расположения проверяемой организации |
Кого проверяют |
Всех налогоплательщиков (и физических лиц, и юридических лиц) |
Только юридических лиц |
Что делается |
Анализ предоставленной документации |
Все действия, разрешенные НК РФ |
Рисунок 1 - Сравнительная таблица особенностей выездных и камеральных проверок
Назначенный на пост премьер-министра, бывший глава ФНС, М.В. Мишустин заявил, что цифровая экономика является одним из приоритетов его работы. Речь идёт о развитии бесконтактного контроля плательщиков, с использованием новых технических возможностей. Его стратегия нацелена на создание таких инструментов, которые позволят работать со всеми категориями бизнеса[3].
По его словам, яркий пример «незаметного» администрирования — налоговый мониторинг.
Налоговый мониторинг - это новая форма налогового контроля, которая позволяет сменить общепринятые аудиты на онлайн-взаимодействие. Исходя из этого, налоговый орган имеет дистанционный доступ к информационным системам плательщика налогов и его бухгалтерской и налоговой отчетности, что в свою очередь помогает быстро координировать с налоговым органом позицию по обложению налогами планируемых и совершенных операций.
Также доступ к данным налогоплательщика позволяет налоговому органу снизить объём истребуемых документов и сосредоточить ресурсы на проверке тех операций, которые содержат элементы риска.
Данная форма налогового контроля обеспечивает превентивное определение налоговых рисков и скорейшее урегулирование дискуссионных неопределенных налоговых позиций.
С начала 2019 года в ФНС Российской федерации поступили заявки от компаний на осуществление налогового мониторинга. Таким образом, с 1 января 2019 года налоговый мониторинг проведен в отношении 44 компаний в разных отраслях экономики:
-
• нефтегазовой - организации группы Лукойл, группы Газпром, группы Роснефть, группы Новатэк, АО «СМП-НЕФТЕГАЗ»;
-
• финансовой - АО Банк «Национальный Клиринговый Центр», ООО «Эйч-эс-би-си Банк (РР)», Банк ВТБ ПАО;
-
• транспортной - ПАО «Аэрофлот», ОАО «РЖД», дочерняя компания группы «Норильский никель»;
-
• металлургической - ПАО «Северсталь»;
-
• электроэнергетики - ПАО «ИнтерРАО»;
-
• производства и торговли - ООО «Юнилевер Русь», ООО «Руссоль», ООО «Комацу СНГ», ООО «ЯГУАР ЛЕНД РОВЕР», ГК «Ростех»;
-
• оказания телекоммуникационных услуг - АО «Телекомпания НТВ», ООО «Гугл», ПАО «Мегафон», ПАО «МТС», ОАО «Санкт-Петербург
Телеком», ООО «Т2 Мобайл».
Данная форма контроля как налоговый мониторинг в 2020 году продолжает оставаться привилегией для нескольких десятков крупных корпораций. Но он с каждым годом расширяется и охватывает всё большее число компаний.
Однако при переходе на удаленную систему налоговых проверок возникают проблемы. В Российской федерации имеется множество преград для продажи предложенного проекта :
-
1. Высокая численность граждан;
-
2. Бумажные носители и оцифровка документов;
-
3. Недостаток IT-специалистов;
-
4. Доступ к сети-Интернет и компьютерная грамотность.
Развитие электронной экономики – это одно из главных направлений стран финансовых лидеров. Использование информационных технологий становится одним из факторов, которые обеспечивают высокую скорость принятия менеджерских решений.
Документооборот динамично переходит в виртуальную отрасль, что в свою очередь содействует дальнейшему преобразованию как модели ведения предпринимательства и процессов бизнеса компаний, так и традиционной концепции налогового контроля.
Данная форма налогового контроля, как налоговый мониторинг, стала новым методом – цифровым будущим налогового контроля. Перспективы формирования дистационного налогового контроллинга происходят в период реализации процесса интеграции новых информационно-цифровых технологий, которые позволяют перевести работу налоговой службы на новый уровень и увеличить прозрачность среды, в которой осуществляются бизнес-процессы, с созданием среды с наиболее комфортным и минимально обременительным соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства.
Дистанционный налоговый контроллинг реализуется в рамках цифровой экономики. Чем лучше цифровизируется экономика, тем активнее применяется рассматриваемый инструмент. Для успешного функционирования цифровой экономике необходимо наличие трех составляющих (рисунок 3).

Наличие соответсвующей инфрастуктуры: доступ к Интернету, программное обеспечение и т.д.
Электронная коммерция/ реализация товаров и услуг посредством сети и Интернет
Электронный бизнес/ осуществление деятельности через компьютерные сети
Рисунок 3 - Компоненты успешного функционирования цифровой экономики
В крайние годы ФНС Российской Федерации уделяет свое главное внимание внедрению электронных технологий в налоговое администрирование. Сформирована значительная технологическая база, развиваются цифровые сервисы, которые позволяют налогоплательщикам на практике все вопросы с налоговой службой решать дистанционно.
Дистанционный налоговый контроллинг как инструмент, появившийся под влиянием формирования электронный экономики, помогает осуществлять работу ФНС наиболее прозрачно, с наименьшими расходами и убытками, в наиболее благоприятной обстановкой как для налоговых органов, так и для плательщиков налогов, обеспечивая безопасность всем сторонам работы.
Список литературы Налоговый контроль в условиях цифровизации российской экономики
- Указ Президента РФ от 09.05.2017 N 203 "О Стратегии развития информационного общества в Российской Федерации на 2017 - 2030 годы" - Режим доступа: URL:http://www.consultant.ru/document
- Вайпан В.А. Правовое регулирование цифровой экономики // Предпринимательское право. Приложение "Право и Бизнес". 2018. N1. С. 12 - 17.
- Скопинцева Е. Выездные проверки теряют актуальность из-за тотального цифрового контроля// "ЭЖ-Бухгалтер" №47 (9813) - 2019.
- Официальный сайт Федеральной налоговой службы. Режим доступа: http://www.analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm